免費(fèi)問答

問題6、您好！農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)，河北省實(shí)行核定扣除的企業(yè)計(jì)算小麥進(jìn)項(xiàng)稅額，在留底退稅時(shí)有些疑問，需要咨詢下。 根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。其中進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算時(shí)分子是否包含核定扣除根據(jù)產(chǎn)品銷量計(jì)算的小麥進(jìn)項(xiàng)稅。若不包含，則不實(shí)行核定扣除的省份，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的分子中含有大量的小麥專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例會很高；相反，若實(shí)行核定扣除的省份，分子中沒有認(rèn)證小麥的專用發(fā)票（實(shí)際情況是獲取了小麥專用發(fā)票，但不根據(jù)發(fā)票抵扣小麥進(jìn)項(xiàng)稅額的情況），則進(jìn)項(xiàng)稅構(gòu)成比例就很小。若是我說的這種情況，會存在同一企業(yè)情況，若在不同省份，留底退稅的金額卻大不相同。 故，請教河北省核定扣除的企業(yè)，小麥進(jìn)項(xiàng)稅額不是根據(jù)專用發(fā)票認(rèn)證抵扣，而是根據(jù)銷售產(chǎn)品計(jì)算出來的，在申請?jiān)隽苛舻淄硕惿暾埖臅r(shí)候，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，分子是否應(yīng)包含該部分計(jì)算出來的進(jìn)項(xiàng)稅。請盡快給出明確的答復(fù)。謝謝 回復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下： ????根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公? 告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定： ?八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。? （三）納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算： 　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% 　　進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 ????從設(shè)計(jì)原理看，留抵退稅對應(yīng)的發(fā)票應(yīng)為增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證，也就是說農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除、旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣的部分并不在退稅的范圍之內(nèi)，但由于退稅采用公式計(jì)算，因而上述進(jìn)項(xiàng)稅額并非直接排除在留抵退稅的范圍之外，而是通過增加分母比重的形式進(jìn)行了排除。

我購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品取得的是專票，采用核定扣除也不能做留抵退稅嗎？

看河北省的這回復(fù)，就是你計(jì)算出來的這不部分進(jìn)項(xiàng)稅是不行的。例如，取得了小規(guī)模納稅人的專票1%，計(jì)算抵扣了9%，那8%的部分是不行的。因?yàn)檫@部分是憑票的，不能空手套白狼，讓國家損失。

現(xiàn)在我公司取得的是9%的玉米專票，生產(chǎn)酒精，核定扣除，那我計(jì)算出來準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該可以扣除??？

你們有專票是可以的，按照核定扣除比例。

按核定扣除比例退稅嗎？

不是，是你說的核定扣除，這個(gè)不是一般按耗用的原材料抵扣進(jìn)項(xiàng)稅么，是這個(gè)比例。