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公允價值變動損益對所得稅的影響
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公允價值變動損益是資產(chǎn)公允價值和賬面價值的差額，會影響利潤表。
對所得稅影響：
應(yīng)納稅所得額方面，公允價值上升，會計利潤增加，計算應(yīng)納稅所得額時要減去增加的部分；公允價值下降，會計利潤減少，要加回減少部分。
會產(chǎn)生遞延所得稅，公允價值上升產(chǎn)生遞延所得稅負債，下降產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
對所得稅費用影響：由當期所得稅和遞延所得稅組成，遞延所得稅資產(chǎn)或負債會相應(yīng)調(diào)整所得稅費用。
2024 12/30 17:50
84785030 
2024 12/30 18:14
當期公允價值變動損益在利潤表是負數(shù)，計算所得稅所應(yīng)納額時：
利潤總額 +負數(shù)公允價值變動損益-投資收益? ?
樸老師 
2024 12/30 18:25
在計算應(yīng)納稅所得額時，對于公允價值變動損益的處理較為復雜。雖然在會計利潤計算中已經(jīng)扣除了這部分負數(shù)的公允價值變動損益，但稅法上一般不認可這種未實現(xiàn)的損失（除特殊情況）。
所以通常情況下，需要把這部分負數(shù)的公允價值變動損益加回到利潤總額中去，因為這部分損失還沒有實際發(fā)生（沒有處置資產(chǎn)），不能在計算應(yīng)納稅所得額時直接扣除。
對于投資收益，如果是符合稅法規(guī)定的免稅投資收益（如國債利息收入等），需要從利潤總額中減去；如果是應(yīng)稅投資收益，就不需要進行特殊調(diào)整。所以計算應(yīng)納稅所得額的公式可能更準確地表述為：應(yīng)納稅所得額?=?利潤總額?+?負數(shù)公允價值變動損益（未實現(xiàn)損失加回）?-?免稅投資收益。
84785030
2024 12/30 18:33
好的，謝謝老師！
樸老師
2024 12/30 18:35
滿意請給紅五星好評，謝謝
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