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免退稅和免抵退，怎么區(qū)別
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免退稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，直接根據(jù)購(gòu)買(mǎi)出口貨物的購(gòu)買(mǎi)價(jià)*退稅率計(jì)算退稅。
免、抵、退稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
兩種不同的退稅方法，免退稅適用于外貿(mào)企業(yè)，免抵退適用于生產(chǎn)企業(yè)。
北京某外貿(mào)公司2019年8月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：第一次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇500臺(tái)，不含稅單價(jià)150元/臺(tái)；第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，不含稅單價(jià)148元/臺(tái)（均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）；將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)30美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)售處理。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（ ）元。（美元與人民幣比價(jià)為1∶6.8，退稅率為9％）
【答案解析】外貿(mào)公司出口退稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購(gòu)進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。 應(yīng)退增值稅＝（500×150＋200×148）×9%＝9414（元）
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：6.5），該企業(yè)適用增值稅稅率13％，出口退稅率為10％。該企業(yè)12月應(yīng)退的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
【答案解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝115×6.5×（13%－10%）＝22.43（萬(wàn)元），
應(yīng)納稅額＝150×13%－（137.7－22.43）＝－95.77（萬(wàn)元），
免抵退稅額＝115×6.5×10%＝74.75（萬(wàn)元），
應(yīng)退稅額為74.75萬(wàn)元。
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