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甲公司為增值稅一般納稅人，廠房適用的增值稅稅率為9%，生產(chǎn)線、存貨適用的增值稅稅率為13%。
　　資料一：經(jīng)董事會批準，甲公司2018年末在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式同時對一條生產(chǎn)線和一棟廠房進行改造。生產(chǎn)線與廠房是2014年3月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，其中生產(chǎn)線成本為490萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元；廠房成本為740萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元，均采用年限平均法計提折舊，至2018年12月31日，均未計提減值準備，當日轉(zhuǎn)為在建工程。

　　資料二：2019年4月10日，為改造生產(chǎn)線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為26萬元；為改造廠房購入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元，款項均已支付。2019年4月20日，改造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬元，改造廠房領(lǐng)用B工程物資100萬元。
　　至2019年6月30日，改造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為50萬元；工程改造期間輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出合計為65.06萬元，其中生產(chǎn)線為35萬元，廠房為30.06萬元。至2019年6月30日，工程改造期間替換的固定資產(chǎn)的賬面價值為120萬元（不考慮變價收入），其中生產(chǎn)線為100萬元，廠房為20萬元。剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
　　資料三：2019年6月30日，生產(chǎn)線和廠房達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值變更為0；廠房的預計使用年限仍然為20年，預計凈殘值變更為41.06萬元，折舊方法均不變。

　　要求：（答案中金額單位用萬元表示）
　　『正確答案』
　?。?）計算2018年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價值，并編制轉(zhuǎn)入在建工程的會計分錄。
　　2018年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價值：
　　生產(chǎn)線賬面價值＝490－（490－10）/20×（9＋12×4）/12＝376（萬元）；
　　廠房賬面價值＝740－（740－20）/20×（9＋12×4）/12＝569（萬元）；
　　累計折舊＝［（490－10）＋（740－20）］/20×（9＋12×4）/12）＝285（萬元）。
　　借：在建工程——生產(chǎn)線　　376
　　　　　　　　——廠房　　　569
　　　　累計折舊　　　　　　　285
　　　　貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線　　490
　　　　　　　　　　　　廠房　　　740

　　（2）編制2019年生產(chǎn)線和廠房改造期間的相關(guān)會計分錄。
　　2019年4月10日，生產(chǎn)線和廠房改造相關(guān)會計分錄：
　?、俳瑁汗こ涛镔Y——A　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　　　　　　　——B　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　?。?6＋13）39
　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339
　　②借：在建工程——生產(chǎn)線　　　　　　　　　　　　　　 180
　　　　　　　　　——廠房　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　　　　 　　　180
　　　　　　　　　　　——B　　　　　　　　　　　　　　 　　　100
　?、劢瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線　　　　　　　　　　　　　　 115
　　　　　　　　　——廠房　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　165
　?、芙瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線　　　　　　　　　　　　　　　35
　　　　　　　　　——廠房　　　　　　　　　　　　　　　　30.06
　　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　　　　　　　　 　　　65.06
　?、萁瑁籂I業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 120
　　　　　貸：在建工程——生產(chǎn)線　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　　　　　　——廠房　　　　　　　　　　　　　 　　　20
　?、奘Ｓ郃工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
　　借：在建工程——廠房　　　　　　　　　　　　　　　　　 20
　　　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　　?。?00－180）20

　　（3）編制2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工的相關(guān)會計分錄。
　　2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工。
　　借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線　　?。?76＋180＋115＋35－100）606
　　　　　　　　——廠房　 （569＋100＋50＋30.06－20＋20）749.06
　　　　貸：在建工程——生產(chǎn)線　　　　　　　　　　　　　　　　606
　　　　　　　　　　——廠房　　　　　　　　　　　　　　　　　749.06

　?。?）計算2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工后應計提的折舊。
　　生產(chǎn)線的折舊額＝606/10×6/12＝30.3（萬元）。
　　廠房的折舊額＝（749.06－41.06）/（20×12－9－4×12－6）×6＝24（萬元）。