免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

會(huì)計(jì)分錄為：

  借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（實(shí)際退貨部分沖銷）

  預(yù)計(jì)負(fù)債--應(yīng)付退貨款（原賬上的余額沖銷）

 貸：主營業(yè)務(wù)收入  （少退部分重確認(rèn)的收入）

銀行存款（實(shí)際退貨金額）

借：庫存商品（實(shí)際退貨部分入庫）

主營業(yè)務(wù)成本（少退貨部分結(jié)轉(zhuǎn)的成本）

貸：應(yīng)收退貨成本 （原賬上余額沖銷）

舉例：

甲公司是一家健身器材銷售公司。2019年10月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬元，增值稅額為32.5萬元。健身器材已經(jīng)發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2019年12月1日之前支付貨款，在2020年3月31日之前有權(quán)退還健身器材。發(fā)出健身器材時(shí)，甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材的退貨率約為20%；在2019年12月31日，甲公司對退貨率進(jìn)行了重新評估，認(rèn)為只有10%的健身器材會(huì)被退回。甲公司為增值稅一般納稅人，健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定健身器材發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。甲公司的賬務(wù)處理如下：

　?。?）2019年10月1日發(fā)出健身器材

　　借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　282.5（5 000×0.05×1.13）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　?。? 000×0.05×80%）200

　　　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款（5 000×0.05×20%）50

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　 　 32.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 160（5 000×0.04×80%）

　　　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　　40（5 000×0.04×20%）

　　　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　200

　?。?）2019年12月1日前收到貨款

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 282.5

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 282.5

　　（3） 2019年12月31日，甲公司對退貨率進(jìn)行重新評估為10%

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　　　　25（5 000×0.05×10%）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　25

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　20（5 000×0.04×10%）

　　　　貸：應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　　　　20

　?。?）2020年3月31日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為400件，退貨款項(xiàng)已經(jīng)支付。

　　借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　 16（退回400×0.04）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　 2.6（400×0.05×13%）

　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　　　　25（50－25）

　　　　貸：應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　　　　16（與庫存商品相同）

　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　5（未退回100×0.05）

　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6（退回400×0.05×1.13）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　4（未退回100×0.04）

　　　　貸：應(yīng)收退貨成本 　　　　　　　　　　　　　　　4

祝您學(xué)習(xí)愉快！