免費(fèi)問答

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1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。收購(gòu)煙葉的成本＝收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%），其中10%是價(jià)外補(bǔ)貼，20%是煙葉稅稅率。 B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝［40000×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）＋5000＋10000］÷（1－30%）×30%＝26794.29（元）

2.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，其城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。 B企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅及教育費(fèi)附加＝26794.29×（5%＋3%）＝2143.54（元）

3.應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅＝（40000＋40000×40%）÷（1－30%）×30%＋（40000＋40000×40%）÷（1－30%）×13%＝34400（元）

4.業(yè)務(wù)（1）：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，所以本題中購(gòu)進(jìn)煙葉委托加工成煙絲，按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝40000×（1＋10%）×（1＋20%）×10%＋5000×9%＋1300＝7030（元） 業(yè)務(wù)（2）：購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，只能按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20000×3%＝600（元） 業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝150000×13%＋80000×13%＝29900（元） 業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（8500－500）×13%＋500×9%＝1085（元） A企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅＝29900－7030－600＋1085－（40000＋40000×40%）÷（1－30%）×13%＝12955（元）

5.本題中領(lǐng)用購(gòu)進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅，但領(lǐng)用購(gòu)進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，不能抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝150000×56%＋5×150－20000×30%×60%＋80000×36%＝109950（元）。

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