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王僑老師稅法二基礎(chǔ)精講班第三章第13講　境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計算有講解這道題目。

方案一，勞務(wù)發(fā)生地在境外，所以相當(dāng)于境內(nèi)企業(yè)有來源于境外的所得，需要繳納境外所在國的預(yù)提所得稅。

就要按照全額計算。

在項目所在國設(shè)立工程部，企業(yè)派遣項目核心人員赴境外完成設(shè)計和勘察工作，勘察費用250萬元，在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅70萬元，項目所在國返還企業(yè)所得稅9萬元。
方案二，在項目所在國設(shè)立工程部，屬于我國居民企業(yè)的境外分支機(jī)構(gòu)，不進(jìn)行獨立核算，在境外繳納的企業(yè)所得稅，相當(dāng)于居民企業(yè)直接繳納的所得稅了。

可以直接抵免。

方案三：在境外建立子公司，子公司從境外企業(yè)取得收入，支付的成本和費用也是在境外，那么需要按照境外的稅法規(guī)定扣除成本和費用后繳納境外所在國的所得稅。

子公司對境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行分紅，境內(nèi)企業(yè)需要繳納預(yù)提所得稅和間接負(fù)擔(dān)的稅額，可以進(jìn)行抵免。

上述是解題思路，理解一下。

祝您學(xué)習(xí)愉快！