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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

非同一控制下企業(yè)合并，甲公司2023年7月支付135萬元100%控股一家凈資產(chǎn)為305萬元的乙公司，甲公司2023年12月以83.7萬元對價出售乙公司45%股權(quán)給a公司，以27.9萬元對價出售乙公司15%股權(quán)給b公司，甲公司對乙公司喪失控制權(quán)，乙公司2023年7月至12月產(chǎn)生凈利潤676萬元，凈利潤歸甲公司所有，不進行分配，請問個別報表和合并報表分別怎么做賬？

個別報表上，在23年7月：

借：長期股權(quán)投資135

貸：銀行存款135

12月：

借：銀行存款83.7+27.9

貸：長期股權(quán)股權(quán)投資135*（60%/100%）

投資收益【倒擠】

借：長期股權(quán)投資676*40%

貸：投資收益676*40%

合并報表上，合并日：

借：子公司所有者權(quán)益類項目305

貸：長期股權(quán)投資135

未分配利潤205

年末的時候，不應(yīng)再將該被投資方納入合并范圍。

祝您學(xué)習(xí)愉快！