免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

企業(yè)取得專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)資金，計(jì)入不征稅收入后，用于建造蔬菜種植大棚。1.大棚建成后，是否需要使用遞延收益科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

（回復(fù)）如果構(gòu)成政府補(bǔ)助的話，應(yīng)該在收到時(shí)將其計(jì)入遞延收益科目，大棚建成后，分期攤銷(xiāo)遞延收益。

2.收到資金后，怎么做會(huì)計(jì)分錄？是否一定要計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入？

（回復(fù)）借記銀行存款等，貸記遞延收益。并不是直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

2.使用該資金支出建設(shè)大棚時(shí)，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

（回復(fù)）借記在建工程，貸記銀行存款，建成后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。

3.大棚建成時(shí)，是否需要計(jì)入固定資產(chǎn)？計(jì)入固定資產(chǎn)的話，折舊年限幾年？?jī)糁德识嗌?？怎么做?huì)計(jì)分錄？

（回復(fù)）應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)。折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況評(píng)估確定。

4.大棚建成后，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

（回復(fù)）借記固定資產(chǎn)，貸記在建工程。計(jì)提折舊時(shí)，借記成本費(fèi)用類(lèi)科目，貸記累計(jì)折舊，同時(shí)攤銷(xiāo)遞延收益【假定是總額法】，借記遞延收益，貸記其他收益等。

5.在上述幾個(gè)環(huán)節(jié)，是否涉及稅會(huì)調(diào)整？怎么調(diào)整？

（回復(fù)）您前面說(shuō)了它是不征稅收入，那就應(yīng)該在攤銷(xiāo)遞延收益時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整【調(diào)減】，同時(shí)這部分資金所對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，不能稅前扣除，應(yīng)該調(diào)增。

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