問題已解決

企業(yè)所得稅年度申報附表,研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012, 問題: 1.第49行:減:以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產品(包括組成部分)對應的材料部分結轉金額。請舉例子說明具體是怎樣處理的。 2.對“跨年度”的研發(fā)項目研發(fā)費用加計扣除,要從哪些方面審核是否在不同年度“重復”扣除?最容易出錯,從而導致重復扣除的環(huán)節(jié)有哪些?

丟了玉兔的嫦娥| 提問時間:11/28 07:42
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秦老師
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親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

1.例如,某企業(yè)2019年發(fā)生研發(fā)材料費用100萬元,并已計入當年的研發(fā)費用中加計扣除。如果該企業(yè)在2020年銷售了包含這部分材料的產品,則可以在2020年的企業(yè)所得稅年度申報附表的第49行“減:以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產品(包括組成部分)對應的材料部分結轉金額”中,填寫100萬元以沖減當年的研發(fā)費用。如果該筆費用不足以完全沖減當年的研發(fā)費用,則剩余部分可以結轉到2021年及以后的年度繼續(xù)進行沖減。

2.對于跨年度的研發(fā)項目研發(fā)費用加計扣除,審核時應關注以下方面:

-確認每個納稅年度內實際發(fā)生的研發(fā)費用,并確保這些費用沒有在不同年度重復申報。
-檢查是否有材料費用被錯誤地多次計入研發(fā)費用中,尤其是在產品銷售后應當從后續(xù)的研發(fā)費用中沖減的情況。
-審核企業(yè)是否正確區(qū)分了資本化和費用化的支出,避免將應資本化的支出作為當期費用扣除。最容易出錯的環(huán)節(jié)是材料費用在不同年度間的處理,特別是當產品銷售發(fā)生在研發(fā)活動之后時,容易忽視對已計入前期研發(fā)費用中的材料成本進行相應的沖減。
祝您學習愉快!
11/28 07:43
丟了玉兔的嫦娥
11/29 00:38
1.如果分公司人員參與總公司研發(fā),其個稅在總公司申報,社保在分公司申報繳納。那么該分公司研發(fā)人員研發(fā)相關的工資和社保,是否可以計入總公司研發(fā)費用加計扣除計算基數?2.如果可以,怎么歸集?
秦老師
11/29 12:51

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

1.如果分公司人員實際參與了總公司的研發(fā)活動,并且其工作內容和時間能夠明確歸屬于總公司的研發(fā)項目,那么其工資和社保費用可以計入總公司的研發(fā)費用。

2.分公司的人員工資和社保費用需要通過合理的會計處理和憑證記錄,確保這些費用能夠準確地歸集到總公司的研發(fā)費用中。

祝您學習愉快!

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