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按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，應(yīng)該在 2024 年第四季度申報無票收入。 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)規(guī)定 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 具體分析 雖然錢還沒收到且發(fā)票也沒開，但如果該收入對應(yīng)的業(yè)務(wù)在 2024 年第四季度已經(jīng)發(fā)生，滿足了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的條件，就應(yīng)當在 2024 年第四季度申報納稅。 在 2025 年 1 月份開具發(fā)票時，需要在增值稅申報時進行相應(yīng)的調(diào)整，即在增值稅申報表中，將 2024 年第四季度申報的無票收入進行負數(shù)沖減，同時按照開票金額正常申報增值稅，以避免重復(fù)納稅。 例如，2024 年第四季度確認無票收入 10 萬元，2025 年 1 月開具了 10 萬元的發(fā)票，那么在 2025 年 1 月所屬期申報增值稅時，在申報表中無票收入欄次填寫 - 10 萬元，在開票收入欄次填寫 10 萬元，這樣申報的增值稅稅額是準確的，不會多交或少交稅款。