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問題已解決
老師 畫紅框的都是什么意思?成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的個別報表不是不溯調(diào)整嗎？剩余投資調(diào)整到權(quán)益法下的賬面價值和調(diào)整到公允價值什么意思？歸屬期間那句話什么意思咧？合并報表下的第三小問是什么意思（都是指的成本轉(zhuǎn)權(quán)益）？權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法里，因為成本法的非同控下是按照公允價值入賬的，合并報表我可以理解，個別報表是賬面價值加公允價值呢？平常做題都說的是合并報表還是個別報表呢？老師幫忙解釋一下，謝謝。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
同學(xué)你好！
問題一：
成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，個表上剩余持股比例是需要追溯調(diào)整的哦！視同一開始就按權(quán)益法核算來進(jìn)行調(diào)整！
問題二：
在個表中，剩余持股比例按權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整，三補一調(diào)后的金額作為剩余持股比例的賬面價值，而合表中（其實合表只認(rèn)公允），剩余持股比例需要按公允價值進(jìn)行調(diào)整|（賬面和公允會有一個差額）。權(quán)益法核算并不代表它就是公允的，公允價簡單理解為市場價，而個表中，權(quán)益法核算根據(jù)子公司所有者權(quán)益變動進(jìn)行調(diào)整，子公司的所有者權(quán)益也并不代表一定就是公允的哦！同學(xué)這里再理解一下！
問題三：
調(diào)整歸屬期的意思是：處置部分確認(rèn)的投資收益，在合表中，需要調(diào)整成以前期間和現(xiàn)在（我們個表中一次性確認(rèn)了一個投資收益），比如實現(xiàn)凈利潤的期間是以前期間，就需要將投資收益調(diào)整為留存收益：
借：投資收益（處置部分持股比例來計算）
貸：留存收益
合表工作底稿中，母公司的長投會按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整的，同學(xué)這里如果學(xué)習(xí)了合并報表的相關(guān)知識就會更加清晰哦！
問題四：
將剩余投資有關(guān)的其他綜合收益等結(jié)轉(zhuǎn)：在合表中，視同是先把成本法的長投賣了，然后再買回來40%，之前合表中確認(rèn)的其他綜合收益等都需要結(jié)轉(zhuǎn)（合表中為什么要確認(rèn)其他綜合收益呢？因為合表要按權(quán)益法來調(diào)整長投），我們個表中，成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，這些小尾巴是不需要結(jié)轉(zhuǎn)的哦！
問題五：
權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法，在個表中，都沒有脫離長期股權(quán)投資這個科目，所以賬上，我們只需要將之前的長投按賬面結(jié)轉(zhuǎn)過來，然后再加上新增的長投作為我們增加持股比例后長投的入賬價值哦！
問題五：
題目要考核合表還是個表，會很清晰的告訴我們，不會讓我們?nèi)ゲ碌呐叮热纾壕幹坪喜蟊硐嚓P(guān)調(diào)整抵消分錄，再比如：編制甲公司取得該項投資的分錄，這兩個問題同學(xué)能分辨出來么？
2021 12/02 09:53
@小張老師 
2021 12/02 09:54
同學(xué)，文字較多，請認(rèn)真閱讀哦！~
為努力的你加油哦！
84784990 
2021 12/02 19:11
老師，您好，非常感謝您給我講這么多，感謝，我還有一些問題這里面沒有看太懂，
1.第一個問題，個表如果追溯調(diào)整，不就成了合表的方向了嗎？我理解是合表需要追溯調(diào)整合并報表才能匹配，個表就管以后的事情就行，老師針對這一點可以解釋下嗎？或者您看我的理解對不對，就是到合并報表那一天要把賬面價值調(diào)成公允價值，差額計投資收益，這是不一樣的地方，這樣理解對嗎？
84784990
2021 12/02 19:12
2.子公司的所有者權(quán)益的變化，母公司確認(rèn)占一定比例的凈利潤也要跟著變化嗎？這是什么情況下呢，是重大影響或者聯(lián)營合營那種的權(quán)益法下嗎？難道子公司所有者權(quán)益還要做賬調(diào)到公允嗎？就是為了合并報表？3.
84784990
2021 12/02 19:12
為什么有調(diào)整歸屬期這個說法呢為什么我們個表是一次性確認(rèn)投資收益，我看到的追溯法講的是直接當(dāng)年到處置期初，計入投資收益，去年的計入留存收益，都是直接計入的呀，另外成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整是不是只是調(diào)整賬面價值，還只是個表，如果變成合并報表，再多一道將賬面轉(zhuǎn)到公允對嗎？但是追溯調(diào)整也是編制合表的前提？
84784990
2021 12/02 19:18
另外老師，權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法的那一刻，成本法是非同控，不是應(yīng)該按照公允價值入賬嗎，為啥是賬面價值加上新增公允價值
@小張老師
2021 12/02 19:41
同學(xué)你好！
問題一：
個表的追溯調(diào)整和合表的公允價值是不同的，個表進(jìn)行追溯調(diào)整后會有一個賬面價值，這個賬面價值和公允價值的差額會在合表確認(rèn)（也就是同學(xué)理解的差額計入投資收益），個表不確認(rèn)的哦！
問題二：
只要是權(quán)益法核算的長投，都會因為子公司所有者權(quán)益發(fā)生變動而進(jìn)行調(diào)整，比如子公司實現(xiàn)凈利潤，確認(rèn)其他綜合收益以及其他權(quán)益變動，母公司都會做相應(yīng)的調(diào)整計入“長期股權(quán)投資-損益調(diào)整”等“長期股權(quán)投資-其他綜合收益”等，子公司的個表不調(diào)整的哦！
問題三：
在處置的時候，被處置部分在個表的分錄是：
借：銀行存款
貸：長期股權(quán)投資（處置部分）
投資收益（差額）
調(diào)整歸屬期，說的是這里的投資收益哦，不是剩余持股部分。
另外成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整是不是只是調(diào)整賬面價值（這里的理解是正確的），還只是個表（這部分合表也是承認(rèn)的，所以合表不會再進(jìn)行調(diào)整），如果變成合并報表，再多一道將賬面轉(zhuǎn)到公允對嗎（這里因為個表沒有調(diào)到公允，所以合表需要補調(diào)一個投資收益），合表為什么會存在調(diào)整抵銷，就是因為有的個表做了，合表承認(rèn)的話就不調(diào)，合表不承認(rèn)的話就要調(diào)整或抵銷，個表沒做，合表層面又必須做，那合表就得補。合并財務(wù)報表相關(guān)章節(jié)會詳細(xì)講解哦
問題四：
同學(xué)說的那種情況是一次性取得被投資單位的控制，而權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法是追加投資，無論是權(quán)益法核算還是成本法核算，都是在長期股權(quán)投資這個科目中核算的，性質(zhì)沒有發(fā)生改變，所以是原賬面+追加投資支付的公允哦！但是在合表層面就視同賣了再買，所以要調(diào)到公允！
84784990
2021 12/02 22:48
老師，成本轉(zhuǎn)權(quán)益法處置部分的投資收益為什么還有歸屬期的問題，這個不就是臨界點的收益嗎？和以前什么關(guān)系？
84784990
2021 12/02 22:48
老師，您發(fā)的我大部分都看懂了，謝謝您，我還在品味
84784990
2021 12/02 22:57
另外如果所有者權(quán)益也有公允價值呢？假如固定資產(chǎn)升值了，是不是得借固定資產(chǎn)，貸資本公積
84784990
2021 12/02 22:57
所有者權(quán)益公允的變化也要跟著調(diào)整嗎
84784990
2021 12/02 22:59
問題1的最后一句子公司不調(diào)整是啥意思老師?？
@小張老師
2021 12/03 07:39
同學(xué)你好！
問題一：
因為在合并報表中，取得控制開始，就會按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，也就是以前期間實現(xiàn)凈利潤，合表中就會編制：
借：長期股權(quán)投資
貸：投資收益
在第二年編制合表時，將損益類科目替換為留存收益，在個表中，處置的部分沒有進(jìn)行追溯調(diào)整，所以合表要進(jìn)行歸屬期調(diào)整哦！
問題二：
借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
這個分錄是母公司編制合表時，對子公司所有者權(quán)益賬面價值調(diào)整到公允，母公司對子公司的固定資產(chǎn)評估后，公允價值比賬面高了，子公司的個表不調(diào)整哦！
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