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你好，攤余成本是指用實際利率（此處指同期市場利率）作計算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。 例：假設大華股份公司2005年1月2日購入華凱公司2005年1月1日發(fā)行的五年期債券并持有到期，票面利率14%，債券面值1 000元。公司按105 359元的價格購入100份，支付有關(guān)交易費2 000元。該債券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年償還本金并支付最后一次利息。 在計算實際利率時，應根據(jù)付息次數(shù)和本息現(xiàn)金流量貼現(xiàn)，即“債券面值+債券溢價(或減去債券折價)=債券到期應收本金的貼現(xiàn)值+各期收取的債券利息的貼現(xiàn)值”，可采用“插入法”計算得出。 根據(jù)上述公式，按6%的利率測試： 本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%) = 55 839 利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%) =51 520 本息現(xiàn)值合計 107 359 本息現(xiàn)值正好等于投資成本，表明實際利息率為6%。做會計分錄如下： 借：持有至到期投資—成本 100 000 持有至到期投資—利息調(diào)整 7 359 貸：其他貨幣資金 107 359 根據(jù)實際利率，編制溢價攤銷表，如表1。 2005年6月30日收到第一次利息，同時攤銷債券投資溢價。根據(jù)表1，作會計分錄如下： 借：銀行存款 7 000=100000*7% 貸：投資收益 6 441.54=107359*6% 持有至到期投資—利息調(diào)整 558.46 在6月30日的資產(chǎn)負債表上債券投資的攤余成本為106 800.54元。