免費問答

同學你好 　(一)列次填報 　　對于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第4列至第8列稅收金額不包含不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷額。 　　1.第1列“資產(chǎn)原值”：填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。 　　2.第2列“本年折舊、攤銷額”：填報納稅人會計核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。 　　3.第3列“累計折舊、攤銷額”：填報納稅人會計核算的累計(含本年)資產(chǎn)折舊、攤銷額。 　　4.第4列“資產(chǎn)計稅基礎”：填報納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。 　　5.第5列“稅收折舊、攤銷額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。 　　第8行至第17行、第30行至第32行第5列“稅收折舊、攤銷額”：填報享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，采取稅收加速折舊、攤銷或一次性扣除方式計算的稅收折舊額合計金額、攤銷額合計金額。本列僅填報“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”月份的金額合計。如，享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，發(fā)生本年度某些月份其“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”，其余月份其“稅收折舊、攤銷額”小于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”的情形，僅填報“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”月份的稅收折舊額合計金額、攤銷額合計金額。 　　6.第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”：僅適用于第8行至第17行、第30行至第32行，填報納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。按照稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額，是指該資產(chǎn)在不享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊額、攤銷額。本列僅填報“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。 　　7.第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計額”：用于統(tǒng)計納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額，按第5-6列金額填報。 　　8.第8列“累計折舊、攤銷額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算的累計(含本年)資產(chǎn)折舊、攤銷額。 　　9.第9列“納稅調(diào)整金額”：填報第2-5列金額。 　　(二)行次填報 　　1.第2行至第7行、第19行至第20行、第22行至第29行、第34行至第40行：填報各類資產(chǎn)有關(guān)情況。 　　2. 第8行至第17行、第30行至第32行：填報納稅人享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　第8行“(一)重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：適用于符合財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號和財政部、稅務總局公告2019年第66號文件規(guī)定的制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)行業(yè)(以下稱“重要行業(yè)”)的企業(yè)填報，填報新購進固定資產(chǎn)享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。重要行業(yè)納稅人按照上述文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策的資產(chǎn)情況在第11行“(四)500萬元以下設備器具一次性扣除”中填報。 　　第9行“(二)其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊”：適用于重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報，填報單位價值超過100萬元以上專用研發(fā)設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　第10行“(三)特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”，適用于海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設立的企業(yè)填報享受固定資產(chǎn)加速折舊政策有關(guān)情況。本行填報第10.1+10.2行金額。 　　第10.1行“1.海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：海南自由貿(mào)易港企業(yè)填報新購置(含自建)500萬元以上的固定資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。若固定資產(chǎn)同時符合重要行業(yè)加速折舊政策條件，納稅人自行選擇在本表第8行或本行填報，但不得重復填報。 　　第10.2行“2.其他特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：其他特定地區(qū)企業(yè)填報按照稅收規(guī)定采取縮短折舊年限或加速折舊方法的固定資產(chǎn)有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。若固定資產(chǎn)同時符合重要行業(yè)加速折舊政策條件，納稅人自行選擇在本表第8行或本行填報，但不得重復填報。 　　第11行“(四)500萬元以下設備器具一次性扣除”：填報新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具等，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè),其為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備價值不超過500萬元的，其按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況在本行填列。 　　第12行“(五)疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除”，填報疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設備，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　第13行“(六)特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”：適用于海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設立的企業(yè)填報享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策有關(guān)情況。本行填報第13.1+13.2行金額。 　　第13.1行“1.海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”：海南自由貿(mào)易港企業(yè)填報新購置(含自建)固定資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定采取一次性攤銷方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。若固定資產(chǎn)同時符合“500萬元以下設備器具一次性扣除”政策的，由納稅人自行選擇在第11行或本行填報，但不得重復填報。 　　第13.2行“2.其他特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”：其他特定地區(qū)企業(yè)填報按照稅收規(guī)定采取一次性扣除方法的有關(guān)固定資產(chǎn)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。若固定資產(chǎn)同時符合“500萬元以下設備器具一次性扣除”政策的，納稅人自行選擇在第11行或本行填報，但不得重復填報。 　　第14行“(七)技術(shù)進步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)加速折舊”：填報固定資產(chǎn)因技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快而按稅收規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　第15行“(八)常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊”：填報常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)按稅收規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　第16行“(九)外購軟件加速折舊”：填報企業(yè)外購軟件作為固定資產(chǎn)處理，按財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　第17行“(十)集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備加速折舊”：填報集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，按照財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　第30行“(一)企業(yè)外購軟件加速攤銷”：填報企業(yè)外購軟件作無形資產(chǎn)處理，按財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速攤銷政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　第31行“(二)特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”：適用于海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設立的企業(yè)填報享受無形資產(chǎn)加速攤銷政策有關(guān)情況。本行填報第31.1+31.2行金額。 　　第31.1行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”：海南自由貿(mào)易港企業(yè)填報新購置(含自行開發(fā))無形資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定采取縮短攤銷年限或加速攤銷方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　第31.2行“其他特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”：其他特定地區(qū)企業(yè)填報按照稅收規(guī)定采取縮短攤銷年限或加速攤銷方法的無形資產(chǎn)有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　第32行“(三)特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”：適用于海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設立的企業(yè)填報享受無形資產(chǎn)一次性攤銷政策有關(guān)情況。本行填報第32.1+32.2行金額。 　　第32.1行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”：海南自由貿(mào)易港企業(yè)填報新購置(含自行開發(fā))無形資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定采取一次性攤銷方法有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　第32.2行“其他特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”：其他特定地區(qū)企業(yè)填報按照稅收規(guī)定采取一次性攤銷方法的無形資產(chǎn)有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　3.附列資料“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”：填報企業(yè)按照國家稅務總局公告2017年第34號規(guī)定，執(zhí)行“改制中資產(chǎn)評估增值不計入應納稅所得額，資產(chǎn)的計稅基礎按其原有計稅基礎確定，資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除”政策的有關(guān)情況。本行不參與計算，僅用于統(tǒng)計享受全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)的有關(guān)情況，相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷情況及調(diào)整情況在第1行至第40行填報。