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商譽(yù)減值進(jìn)行兩次測(cè)試的原因：如果包含商譽(yù)的可收回金額與不包含商譽(yù)的可收回金額是一樣的，那么無論是否進(jìn)行兩次減值測(cè)試，最終計(jì)算的結(jié)果是一樣的，如果不一樣，那么最終的處理結(jié)果就是不同的。比如可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元，可收回金額為80萬元，包含商譽(yù)的資產(chǎn)組的可收回金額為90萬元，商譽(yù)本身的賬面價(jià)值為20萬元，則第一步測(cè)試的時(shí)候，可辨認(rèn)資產(chǎn)發(fā)生減值20萬元，然后第二歩測(cè)試，含商譽(yù)的賬面價(jià)值為120，可收回金額為90萬元，這樣總的減值金額為30萬元，而第一步測(cè)試可辨認(rèn)資產(chǎn)減值20萬，那么商譽(yù)減值10萬，如果直接省略掉第一步，那么商譽(yù)的減值金額就是20萬，承擔(dān)了可辨認(rèn)資產(chǎn)的減值金額。對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試是理論上的處理，對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組減值測(cè)試時(shí)都需要這一步。但是并不是很具有操作性，因?yàn)橹挥蟹謩e給出包含商譽(yù)的可收回金額和不包含商譽(yù)的可收回金額時(shí)，這一步才顯得很有必要，但是題目中往往給出一個(gè)可收回金額，而企業(yè)很難計(jì)算出不包含商譽(yù)的可收回金額，所以我們做客觀題時(shí)可以跳到第二步。但是主觀題的時(shí)候，最好是進(jìn)行兩步減值測(cè)試處理。