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（四）勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅的會(huì)計(jì)處理 1、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理差額納稅會(huì)計(jì)處理 勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 例如，一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用100 萬元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅1000,000/（1+5%）×5%=47,619元，則： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 47,619 主營業(yè)務(wù)成本 952381 貸：銀行存款 1000,000 2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理差額納稅會(huì)計(jì)處理 勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 例如，如果小規(guī)模勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用5萬元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅50000/（1+5%）×5%=2381元，則： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2381 主營業(yè)務(wù)成本 47619 貸：銀行存款 50000 作者：中國財(cái)稅培訓(xùn)金牌講師肖太壽博士 劉佩蘭（中冶建筑研究院上海中國京冶上海財(cái)務(wù)部副經(jīng)理）