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按照現(xiàn)行稅法政策規(guī)定，購入單位價值500萬元以下設備器具（這個定義比字面意思更廣，是指房屋建筑物以外的所有固定資產(chǎn)），稅法上可以一次扣除。但是，這僅僅是稅法上的一種優(yōu)惠措施。會計處理上，還是應當基于權責發(fā)生制原則，分期計提折舊。這樣就帶來稅法、會計差異，納稅申報時進行調整即可。 例如：甲公司2019年6月購入兩臺生產(chǎn)設備，含稅價678萬元（單價339萬元），銀行轉賬支付；依法取得增值稅專用發(fā)票、符合抵扣條件并已認證通過。 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設備600萬 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）78萬 貸：銀行存款 678萬 甲公司預計該生產(chǎn)設備可以有效使用5年，按照5年計提折舊，到期無殘值。（注：生產(chǎn)設備折舊年限不低于10年，乃是稅法規(guī)定；稅法既然另有規(guī)定可以一次扣除，則“不低于10年”規(guī)定當然不必執(zhí)行。會計處理依照會計規(guī)定即可。） 2019年7月至12月計提折舊分錄 借：制造費用 10萬×6=60萬 貸：累計折舊 10萬×6=60萬 假設甲公司除此設備影響外，其他業(yè)務凈損益2000萬元，且除此業(yè)務之外，當年沒有其他稅法、會計差異事項。甲公司會計上分期計提折舊，利潤總額1940萬元（2000萬-60萬）；稅法上選擇將上述設備一次扣除，全年應納稅所得額1400萬元（2000萬-600萬）。二者相差540萬元，即“稅法扣除600萬元-會計折舊60萬元”。 甲公司2019年度全年計提企業(yè)所得稅分錄（假設適用企業(yè)所得稅稅率25%，無其他優(yōu)惠事項） 借：所得稅費用 485萬（1940×25%） 貸：應交稅費——應交所得稅350萬（1400×25%） 遞延所得稅負債 135萬（540×25%） 2020年，甲公司對于上述設備計提折舊120萬元，全年利潤總額2000萬元；稅法上由于已經(jīng)于2019年一次性全額扣除，所以對于本年所提120萬元折舊應當予以納稅調增。除此之外，并無其他稅法、會計差異事項，2020年企業(yè)所得稅應納稅所得額2120萬元。 甲公司2020年度全年計提企業(yè)所得稅分錄（假設適用企業(yè)所得稅稅率25%，無其他優(yōu)惠事項） 借：所得稅費用 500萬（2000×25%） 遞延所得稅負債 30萬（120×25%） 貸：應交稅費——應交所得稅530萬（2120×25%） 我們對于這個例子再延伸一下： 假設甲公司2019年購入上述設備，用于研發(fā)并符合加計扣除條件，則加計扣除基數(shù)乃是當年可以稅前扣除金額，即600萬元；加計扣除金額450萬元（600萬×75%）。那么，甲公司會計利潤總額1940萬元（2000萬-60萬），并無影響；全年應納稅所得額950萬元（2000萬-600萬-450萬）。二者相差990萬元，即“稅法扣除1050萬元-會計折舊60萬元”。但是，因為加計扣除屬于稅務處理事項，且與會計規(guī)定之差異，乃是永久性差異，不存在日后調整問題，所以加計扣除導致的450萬元，不確認遞延所得稅負債，仍然計提于所得稅費用。除此業(yè)務之外，當年沒有其他稅法、會計差異事項。