免費(fèi)問(wèn)答

（1）出售比例問(wèn)題，這里一般有兩種問(wèn)法： 主要就是看出售的比例是占投資額的比例，還是占總的被投資方股權(quán)的比例 長(zhǎng)期股權(quán)投資的持股比例是60%，賬面價(jià)值是2430萬(wàn)元，現(xiàn)在要出售一部分， 甲公司處置乙公司【30%的股權(quán)】，是2430×30%/60%【第一種情況】，處置后甲公司持有乙公司30%的股權(quán)； 甲公司處置其持有乙公司【股權(quán)的30%】，是2430×30%【第二種情況】，處置后甲公司持有乙公司42%的股權(quán)（60%×70%＝42%）。 本題是第一種情況。 （2）本題考查的是成本法減資轉(zhuǎn)為權(quán)益法，減資后視為一開始就采用權(quán)益法核算，進(jìn)行追溯調(diào)整。 第一步：追溯認(rèn)定剩余股份原投資時(shí)被投資方公允凈資產(chǎn)中屬于投資方的部分與初始投資成本之間的差額： 本題初始投資成本小于應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，一方面應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。相應(yīng)分錄如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 48（1263－1215） 　　貸：盈余公積 4.8 　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 43.2 　?。▊渥ⅲ喝绻匪莸氖钱?dāng)年的貸差，則應(yīng)貸記“營(yíng)業(yè)外收入”） 第二步：成本法下，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方不作處理，減資轉(zhuǎn)為權(quán)益法后，需要按照享有的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)貸記投資收益（減資當(dāng)年年初至減資當(dāng)日被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)），如果是自購(gòu)買日至減資當(dāng)年年初被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，則用留存收益代替投資收益。即： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　 270[（400＋500）×30%] 　　貸：盈余公積　　 　　12（400×30%×10%） 　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　108（400×30%×90%） 　　　　投資收益　 　 150（500×30%） 第三步：成本法下，被投資方宣告分派現(xiàn)金股利，貸記投資收益，轉(zhuǎn)為權(quán)益法后應(yīng)貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資，所以調(diào)整分錄為： 借：投資收益　　　　　120（400×30%） 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　120? （備注：如果追溯的是以前年度的分紅影響，則應(yīng)借記“盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”） 第四步：因被投資方其他綜合收益或其他所有者權(quán)益變動(dòng)，成本法下不處理，權(quán)益法下在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)記入“其他綜合收益”或“資本公積——其他資本公積”，即 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益　　　60（200×30%） 　　貸：其他綜合收益　　　 　　　　　　60 非常抱歉，初級(jí)并不涉及長(zhǎng)投的合并報(bào)表和個(gè)別報(bào)表的編制，以上內(nèi)容請(qǐng)您參考，如有疑問(wèn)，建議咨詢中級(jí)會(huì)計(jì)板塊。