免費(fèi)問答

你好 1．根據(jù)總賬科目的余額填列 （1）根據(jù)總賬余額直接填列：“其他權(quán)益工具投資”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“持有待售負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實(shí)收資本（或股本）”、“其他權(quán)益工具”、“庫存股”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“專項(xiàng)儲備”、“盈余公積”等項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。“遞延收益”項(xiàng)目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動(dòng)負(fù)債，仍在該項(xiàng)目填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。 （2）“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。? ? （3）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”等三個(gè)科目總賬余額的合計(jì)數(shù)填列。 2．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列 （1）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。 （2）“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列。 （3）“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。企業(yè)購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。 （4）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。 （5）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。 （6）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額合計(jì)填列。 （7）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“應(yīng)交所得稅”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。 “應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債” 或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。? （8）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列；“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列；“未分配利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目期末余額分析填列。 （9）按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 14 號——收入》（2017 年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的應(yīng)付退貨款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目下的“應(yīng)付退貨款”明細(xì)科目是否在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)清償，在“其他流動(dòng)負(fù)債”或“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。 3．根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列 （1）“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列，一年內(nèi)到期的長期借款在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目填列。 （2）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額計(jì)算填列，一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目填列。 4．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 （1）“持有待售資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資” 等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “持有待售資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目期末余額，減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后的金額填列。 （2）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。 （3）“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”、“工程物資”等科目期末余額合計(jì)數(shù)，減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后的金額填列。 （4）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。 （5）“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。 （6）“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。? （7）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。 5．綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列 （1）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。 （2）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”后的凈額填列；“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)，減去相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”后的凈額填列。其中：預(yù)付賬款中的預(yù)付固定資產(chǎn)款、預(yù)付無形資產(chǎn)款、預(yù)付長期股權(quán)投資款應(yīng)列示在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。 （3）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)， 減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 （4）“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。 應(yīng)注意：在建造合同業(yè)務(wù)中，“合同結(jié)算”科目為借方余額，應(yīng)作為“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；“合同結(jié)算”科目為貸方余額，應(yīng)作為“合同負(fù)債”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。 （5）“債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。 （6） “存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過一年或一個(gè)營業(yè)周期的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額及“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列。 （7）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含）收回?cái)?shù)后的金額，及“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的期末余額，減去“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目和“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額填列；按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 14 號——收入》（2017 年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的應(yīng)收退貨成本，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收退貨成本”科目是否在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)出售，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列。