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為什么企業(yè)和行政單位的資產(chǎn)盤盈是采用不同的金額入賬,用到的科目也不同?
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速問速答因為適用的準則是不同的,前者是企業(yè)會計準則,后者是這個政府會計準則。
2022 07/10 16:49
你好
2022 07/10 16:50
具體怎么理解
中級會計實務(wù)老師
2022 07/10 17:06
您看下具體的處理:
政府會計準則:
盤盈的固定資產(chǎn),其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定;沒有 相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的,其成本按照評估價值確定; 沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的,其成本按照重置成本確定。如無法 采用上述方法確定盤盈固定資產(chǎn)成本的,按照名義金額(人民幣 1 元) 入賬。
盤盈的固定資產(chǎn),按照確定的入賬成本,借記固定資產(chǎn)科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
1.盤盈的各類資產(chǎn)
(1)轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時,按照確定的成本,借記“庫存物品”、 “固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲備物資”、 “文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”等科目,貸記待處理財產(chǎn)損溢。
(2)按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理時,對于盤盈的流動資產(chǎn),借記待處理財產(chǎn)損溢,貸記“單位管理費用”[事業(yè)單位]或“業(yè)務(wù)活動費用”[行政單 位]科目。對于盤盈的非流動資產(chǎn),如屬于本年度取得的,按照當年新 取得相關(guān)資產(chǎn)進行賬務(wù)處理;如屬于以前年度取得的,按照前期差錯 處理,借記待處理財產(chǎn)損溢,貸記“以前年度盈余調(diào)整”科目。
企業(yè)會計準則:
項目賬務(wù)處理現(xiàn)金盤盈發(fā)現(xiàn)時處理時借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款【可以查明原因的】
營業(yè)外收入【無法查明原因的】現(xiàn)金盤虧發(fā)現(xiàn)時處理時借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金借:管理費用(企業(yè)承擔部分)
其他應(yīng)收款(責任賠款部分)
貸:待處理財產(chǎn)損溢存貨盤盈發(fā)現(xiàn)時處理時借:庫存商品/原材料等
貸:待處理財產(chǎn)損溢借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用存貨盤虧發(fā)現(xiàn)時處理時借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品/原材料等借:管理費用或營業(yè)外支出(非正常損失)
貸:待處理財產(chǎn)損溢【提示】如果是管理不善造成的存貨盤虧,還需要作進項稅額轉(zhuǎn)出的處理固定資產(chǎn)盤盈發(fā)現(xiàn)時,按前期差錯處理:
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)盤虧發(fā)現(xiàn)時處理時借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)借:其他應(yīng)收款(保險賠款或責任人賠款)
營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
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