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您好，學員。你是不清楚，為什么同一控制下，合并要沖留存收益吧 同一控制下企業(yè)編制合并報表時要這么干，非同一控制下不需要這么干。主要目的就是為了在企業(yè)的合并報表中體現子公司在最終控制方（或者其他但同屬于同一集團的控制方）領導時創(chuàng)造的利潤，突出合并前被合并方控制方的功勞。創(chuàng)造利潤的期間是在合并以前。合并以后，子公司就換了直接的大股東了，編制合并財務報表數據追溯的期間是在合并方與被合并方都處于同一控制之后的時間。因此這中間就有一個時間段。 我舉個栗子：2018年3月1日起，P公司持有A公司60%的股權，2018年6月1日起，P公司持有B公司70%的股權，2019年3月1日A公司從P公司那里購買了B公司70%的股權。這里需要編制合并財務報表的時間不得早于在A和B都處于P控制之后的時間，也就是編制合并報表的期間是在2018年6月1日之后，視同B就被A控制。在合并日，也就是2019年3月1日對A編制合并報表的話，B的所有者權益就要抵消：借：股本（實收資本）資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤貸：長期股權投資少數股東權益但是在2018年6月1日到2018年12月31日，這期間B是被P控制的，我們就是要在合并報表中體現B被P控制的時候創(chuàng)造了多少盈余收益，可以說，這個時期B創(chuàng)造的盈余公積是P的功勞，因為這時候是P直接（控制）領導了B。所以為了不淹沒P的功勞，我們就把這個時期B創(chuàng)造的盈余公積（歸屬于A的部分，按照A持有B的70%的股份份額）恢復過來：借：資本公積貸：盈余公積未分配利潤因此，在合并報表中我們就知道多少功勞屬于P，至于合并以后發(fā)生的事情，那功勞就屬于A了。 注意，非同一控制下的企業(yè)合并就不存在這個事情，為什么呢？因為本來合并方和被合并方一開始就不相關，也就不需要區(qū)分誰的功勞了。