免費(fèi)問(wèn)答

這一部分是不讓加計(jì)扣除的。

A公司2019年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，2018年以來(lái)研發(fā)活動(dòng)形成的研發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)外銷售取得收入共1200萬(wàn)元，其中材料費(fèi)用1000萬(wàn)元。 根據(jù)稅務(wù)總局公告2015年97號(hào)文件要求：企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。 根據(jù)稅務(wù)總局公告2017年40號(hào)文件要求：產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。 可見(jiàn)，上述案例中2019年研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)，同時(shí)當(dāng)年通過(guò)銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成的產(chǎn)品獲得收入1200萬(wàn)元，其中材料費(fèi)用1000萬(wàn)，按照上述兩公告要求，“研發(fā)活動(dòng)直接形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除”，所以2019年研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)需要減去直接產(chǎn)品收入中的材料費(fèi)用1000萬(wàn)，因不夠沖減，所以還剩400萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。