免費(fèi)問答

你好；?? 按照42號公告規(guī)定，需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的情形有三種： （一）實(shí)行查賬征收，并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的居民企業(yè)。 （二）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的非居民企業(yè)。 （三）年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合國別報(bào)告報(bào)送條件的居民企業(yè)。 常見的漏報(bào)情形有： （一）錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)資企業(yè)不需要關(guān)聯(lián)申報(bào)，只有外資企業(yè)才需要關(guān)聯(lián)申報(bào)； （二）錯(cuò)誤認(rèn)為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易不需要關(guān)聯(lián)申報(bào)，只有境外關(guān)聯(lián)交易才需要關(guān)聯(lián)申報(bào)； （三）錯(cuò)誤認(rèn)為與個(gè)人發(fā)生關(guān)聯(lián)交易不需要關(guān)聯(lián)申報(bào)，只有與企業(yè)（或組織）發(fā)生關(guān)聯(lián)交易才需要關(guān)聯(lián)申報(bào)； （四）錯(cuò)誤認(rèn)為只有發(fā)生關(guān)聯(lián)交易才需要報(bào)送國別報(bào)告，沒有發(fā)生關(guān)聯(lián)交易就不需要報(bào)送國別報(bào)告； （五）錯(cuò)誤認(rèn)為關(guān)聯(lián)交易的雙方有一方申報(bào)即可，而不是雙方均需要申報(bào)。 實(shí)務(wù)中，某些企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，也不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，仍進(jìn)行了關(guān)聯(lián)申報(bào)（即“零申報(bào)”），這可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行不必要的關(guān)聯(lián)申報(bào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。 二 進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)需要填報(bào)哪些表？ 在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，《A000000基礎(chǔ)信息表》中“202存在境外關(guān)聯(lián)交易”選擇“是”，會自動帶出《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。 《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)表單》一共22張附表，其中除了《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》必填之外，其他19張附表應(yīng)根據(jù)本報(bào)告年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，企業(yè)自行選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”。 實(shí)務(wù)中，某些企業(yè)沒有正確理解這個(gè)要求。例如，某企業(yè)在本報(bào)告年度內(nèi)沒有關(guān)聯(lián)勞務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生，但在《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)表單》時(shí)勾選G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》，相應(yīng)的報(bào)表也沒有數(shù)據(jù)可以填寫，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不完整。 三 《G000000報(bào)告企業(yè)信息表》常見填寫問題 該表有多項(xiàng)字段需要勾選，應(yīng)特別注意的是 （一）123被指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè) 某些居民企業(yè)雖然不是企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)，但被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)，則應(yīng)按要求報(bào)送國別報(bào)告。這種情況下，《報(bào)告企業(yè)信息表》中“122被指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)”應(yīng)勾選“是”，而“119企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”應(yīng)勾選“否”。 （四）200企業(yè)內(nèi)部部門信息 實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，從最頂層起填報(bào)。還應(yīng)特別留意關(guān)聯(lián)申報(bào)與稅務(wù)登記、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表、本地文檔等相關(guān)信息的一致性問題。 （五）203員工數(shù)量 實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)注意員工數(shù)量在關(guān)聯(lián)申報(bào)和企業(yè)所得稅年度申報(bào)表中計(jì)算公式不一致，比如關(guān)聯(lián)申報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》“203 員工數(shù)量”計(jì)算公式如下：員工數(shù)量＝（年初值＋年末值）÷2；而企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》“104 從業(yè)人數(shù)”計(jì)算公式如下：從業(yè)人數(shù)＝全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷ 4，季度平均值＝（季初值＋季末值）÷ 2。