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初始形成遞延所得稅資產(chǎn)時，計入“遞延所得稅資產(chǎn)”借方。例如，當(dāng)企業(yè)購買一項資產(chǎn)時，如果該資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，則產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。會計分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：所得稅費用。 日后轉(zhuǎn)回時（減少了資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異），計入貸方。例如，當(dāng)企業(yè)出售該資產(chǎn)時，如果該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原先確認的遞延所得稅資產(chǎn)。會計分錄為：借：所得稅費用，貸：遞延所得稅資產(chǎn)。