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1.抵銷分公司的收入：由于分公司已經(jīng)將該交易計(jì)為收入，合并報(bào)表時(shí)需要將這部分收入進(jìn)行抵銷。具體來(lái)說(shuō)，從總公司的角度，它只是將成本計(jì)入了合同履約成本，并沒(méi)有確認(rèn)收入。因此，抵銷分公司的收入時(shí)，應(yīng)從其確認(rèn)收入的科目（如應(yīng)收賬款）中減去相應(yīng)的金額。 2.抵銷總公司的成本：雖然總公司沒(méi)有將成本計(jì)入當(dāng)期成本，但實(shí)際上這部分成本應(yīng)該被視為總公司的費(fèi)用。因此，在合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將這部分成本從總公司的相關(guān)科目（如應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付賬款）中減去。 3.考慮增值稅的影響：如果交易涉及增值稅，還需要對(duì)增值稅進(jìn)行相應(yīng)的抵銷處理。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)將分公司的銷項(xiàng)稅與總公司的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵銷。 4.調(diào)整總公司合同履約成本的攤銷：如果總公司的合同履約成本在合并報(bào)表的當(dāng)期已攤銷，還需考慮將其調(diào)整回。因?yàn)樵摮杀緦?shí)際上應(yīng)該與分公司的收入進(jìn)行匹配和抵銷。 5.所得稅的考慮：如果交易涉及到所得稅，還需要對(duì)所得稅進(jìn)行調(diào)整。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)將分公司的所得稅與總公司的可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行抵銷。