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增值稅是11300/1.13*0.13=1300萬(wàn)元，因?yàn)榉e分觀影服務(wù)和銷(xiāo)售貨物捆綁在一起，增值稅從高。 銷(xiāo)售貨物和積分進(jìn)行分?jǐn)偅浳飪r(jià)值=10000*10000/（10000+1130）=8984.73 積分價(jià)值=10000*1130/（10000+1130）=1015.27 借：銀行存款 11300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8984.73 合同負(fù)債 1015.27 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）1130

積分觀影時(shí)，甲公司還要支付乙公司費(fèi)用，就是說(shuō)積分每場(chǎng)只能抵部分價(jià)款吧，就按照實(shí)際使用時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。

增值稅已經(jīng)交過(guò)了，觀影時(shí)不用再交了增值稅了。 合同負(fù)債稅法上不承認(rèn)，收到即繳。

我認(rèn)為積分分?jǐn)們r(jià)值分母應(yīng)為1.13+0.113，2024年的分錄是怎樣的，麻煩您再指導(dǎo)一下

題干中含稅銷(xiāo)售額1.13億元，增值稅是價(jià)外稅，所以0.13億元不應(yīng)該分?jǐn)偅鋵?shí)0.13億元的增值稅也要分?jǐn)偟脑?，我覺(jué)得分子和基準(zhǔn)也應(yīng)該含稅，然后再做價(jià)稅分離，這樣更準(zhǔn)確。

2024年同學(xué)是說(shuō)積分觀影時(shí)嗎？ 積分是類(lèi)似打折優(yōu)惠券嗎？因?yàn)轭}目說(shuō)觀影時(shí)還有付款。 借：合同負(fù)債 應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 合同負(fù)債肯定沖掉，因?yàn)槭菢I(yè)務(wù)收款，我覺(jué)得應(yīng)收賬款更合適，而不是其他應(yīng)收。

觀影票開(kāi)票應(yīng)該是開(kāi)給乙公司，因?yàn)楦犊罘綄?shí)際都是乙公司，乙公司再贈(zèng)送給客戶。

考慮贈(zèng)予的積分是含稅的，所以都以含稅的價(jià)格對(duì)收入進(jìn)行分?jǐn)偅膊恢朗欠窈侠?，困惑?024年的賬務(wù)處理麻煩給我確認(rèn)一下哈，謝謝

您計(jì)算確認(rèn)的合同負(fù)債1015.27萬(wàn)我認(rèn)為是不能確認(rèn)收入的（因?yàn)椴皇侵饕?zé)任人），積分共1130萬(wàn)，乙公司兌現(xiàn)了服務(wù)并開(kāi)票給甲公司1130萬(wàn)，甲公司帳載的合同負(fù)債是1015.27萬(wàn)，差額只能計(jì)入費(fèi)用了，您說(shuō)呢

合同負(fù)債我認(rèn)為只能轉(zhuǎn)往來(lái)款，其他應(yīng)付或應(yīng)付款，待支付時(shí)再轉(zhuǎn)出

合同負(fù)債在當(dāng)年不能確認(rèn)收入，我沒(méi)沒(méi)確認(rèn)收入啊，確認(rèn)收入不就計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入了嗎。 我說(shuō)的是稅法上需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，也就是合同負(fù)債要進(jìn)行納稅調(diào)增。 合同負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)是分?jǐn)偅_(kāi)票應(yīng)該是按照1個(gè)億的金額開(kāi)在一張票上，然后分?jǐn)偨痤~。 如果是開(kāi)了兩張發(fā)票，分別按公允價(jià)開(kāi)票，那就計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

同學(xué)說(shuō)的主要責(zé)任人，我覺(jué)得不用考慮這方面，甲公司我是不是可以理解為商場(chǎng)，乙公司理解為商場(chǎng)里的電影院。甲公司銷(xiāo)售商場(chǎng)自營(yíng)商品，然后積分可以用在第三方。這個(gè)按照中注協(xié)給的收入準(zhǔn)則例題看，合同負(fù)債在未來(lái)積分兌換時(shí)是可以確認(rèn)收入的。 甲公司確認(rèn)收入， 借：合同負(fù)債 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 乙電影院確認(rèn)收入， 借：其他應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 因?yàn)橐夜緵](méi)有從客戶手里收到錢(qián)，實(shí)際是從甲商場(chǎng)收到錢(qián)，同學(xué)說(shuō)的用其他應(yīng)收沒(méi)錯(cuò)。 我之前看錯(cuò)了，下午問(wèn)題有點(diǎn)多，我把甲乙兩個(gè)公司弄反了

2024年的業(yè)務(wù)，同學(xué)沒(méi)給出具體信息來(lái)，是不是沒(méi)傳上來(lái)

我書(shū)寫(xiě)沒(méi)有表達(dá)清楚，這是2022年與2023年的業(yè)務(wù)，2023年是使用積分的時(shí)候，您列舉商場(chǎng)的例子很恰當(dāng)，甲公司在2023年并未給客戶提供任何商品和服務(wù)，將合同負(fù)債轉(zhuǎn)為收入我認(rèn)為欠妥，應(yīng)該轉(zhuǎn)為其他應(yīng)付款，麻煩您將準(zhǔn)則的案例發(fā)給我學(xué)習(xí)一下

另外，授予積分1130萬(wàn)元，您計(jì)算確認(rèn)的合同負(fù)債1015.27萬(wàn)，實(shí)際積分價(jià)值與會(huì)計(jì)確認(rèn)的合同負(fù)債有差額，差額您認(rèn)為怎么處理呢

這個(gè)是財(cái)政部官方準(zhǔn)則

這個(gè)是教材例題。 我手里也沒(méi)有官方例題，同學(xué)看下這個(gè)吧，我學(xué)習(xí)時(shí)的教材，例題都是官方教材直接摘抄的

差額看開(kāi)票，如果開(kāi)在了一張票上，那就是價(jià)格分?jǐn)偅蕛r(jià)差額不用處理。 如果分別開(kāi)票，那就類(lèi)比銷(xiāo)售折扣，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

好，謝謝，另外我是說(shuō)2023年乙放映公司給甲公司開(kāi)來(lái)1130萬(wàn)元的發(fā)票，甲公司如何賬務(wù)處理，謝謝

準(zhǔn)則說(shuō)的合同負(fù)債轉(zhuǎn)確認(rèn)收入我認(rèn)為是指企業(yè)自己的產(chǎn)品和服務(wù)而不是其他企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)您說(shuō)呢

同學(xué)看下那個(gè)例題17－40，那個(gè)例子應(yīng)該可以給同學(xué)啟發(fā)。 我記得cpa會(huì)計(jì)考試時(shí)候也考過(guò)這種商場(chǎng)類(lèi)的，就是這樣處理，中注協(xié)官方答案也是這樣的。

甲商場(chǎng)賬務(wù)處理就是 借：合同負(fù)債 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 因?yàn)楹贤?fù)債的積分，即使只是抵了部分電影票價(jià)款，也是甲公司的收入。 而且同學(xué)可以想一下，甲公司贈(zèng)與積分，消費(fèi)者是不是來(lái)甲商場(chǎng)的電影院觀影的可能性就更大了呢，是不是可以理解為為乙電影院提供了營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)，所以甲公司確認(rèn)收入沒(méi)問(wèn)題。

這個(gè)例子我看了，但是不太一樣，麻煩您再看看，我也再看看準(zhǔn)則，謝謝

我覺(jué)得同學(xué)沒(méi)有必要糾結(jié)，如果嚴(yán)格看準(zhǔn)則的話，準(zhǔn)則并沒(méi)規(guī)定必須是積分購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)商品。 而且換一個(gè)角度考慮，發(fā)票都是商場(chǎng)的發(fā)票，并不是商戶的單獨(dú)發(fā)票吧。

文字無(wú)法上傳麻煩您閱讀一下圖片哈，

肯定是不會(huì)涉及虛增利潤(rùn)的，因?yàn)楹笃诜e分兌換觀影，這個(gè)是有實(shí)際銷(xiāo)售行為的，同學(xué)放心。 拿不到發(fā)票一樣確認(rèn)收入，按照積分兌換記錄，兌換了就確認(rèn)收入，因?yàn)槲覀兪菚?huì)計(jì)，我們按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入，不是按照發(fā)票收到時(shí)間確認(rèn)收入。 支付貨款，這個(gè)積分計(jì)劃應(yīng)該有協(xié)議吧，按協(xié)議約定支付就可以了，未來(lái)所得稅稅前扣除，即使沒(méi)有發(fā)票、協(xié)議+積分兌換記錄+支付貨款記錄，也是可以的。 至于發(fā)票開(kāi)給誰(shuí)，如果是商場(chǎng)里面，我記得以前都是商場(chǎng)開(kāi)發(fā)票的，現(xiàn)在不太了解了，但如果是商戶自己開(kāi)，那應(yīng)該開(kāi)給消費(fèi)者。