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某行政單位發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下： (1）按照與甲公司簽訂的購貨協(xié)議，支付采購款10000元，款項以財政授權(quán)支付的方式支付，但貨物尚未驗收入庫。 (2）上述貨物經(jīng)核驗無誤后入庫保管。 (3）因工作需要，領(lǐng)用庫存物品1000元。 (4）領(lǐng)用甲材料一批，并委托A公司加工生產(chǎn)乙材料，相關(guān)憑證表明甲材料的賬面價值為5000元。 (5）乙材料已加工完成，支付A公司加工費1200元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。 (6）在清查盤點存貨的過程中，發(fā)現(xiàn)一批庫存物品已損取，其賬面價值為3000元。經(jīng)批準，予以核銷處理。同時，在清理損毀物品的過程中，發(fā)生清理費等支出500元。 根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的財務(wù)會計與預(yù)算會計分錄。
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(1）支付采購款，但貨物尚未驗收入庫
財務(wù)會計：
借：預(yù)付賬款 10000
貸：零余額賬戶用款額度 10000
預(yù)算會計：
借：行政支出 10000
貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度 10000
(2）貨物驗收入庫
財務(wù)會計：
借：存貨 10000
貸：預(yù)付賬款 10000
預(yù)算會計：無分錄，因為預(yù)算會計已在支付時記錄支出。
(3）領(lǐng)用庫存物品
財務(wù)會計：
借：業(yè)務(wù)活動費用 1000
貸：存貨 1000
預(yù)算會計：無分錄，因為領(lǐng)用庫存物品不影響預(yù)算資金。
(4）領(lǐng)用甲材料委托加工
財務(wù)會計：
借：加工物品-委托加工物資 5000
貸：存貨-甲材料 5000
預(yù)算會計：無分錄，因為領(lǐng)用材料未涉及預(yù)算資金支付。
(5）支付加工費并驗收入庫乙材料
財務(wù)會計：
借：存貨-乙材料 6200
貸：加工物品-委托加工物資 5000
貸：銀行存款 1200
預(yù)算會計：
借：行政支出 1200
貸：資金結(jié)存-銀行存款 1200
(6）庫存物品損毀及清理費
財務(wù)會計：
借：待處理財產(chǎn)損益 3000
貸：存貨 3000
借：資產(chǎn)處置費用 3500
貸：待處理財產(chǎn)損益 3000
貸：銀行存款 500
預(yù)算會計：無分錄，因為物品損毀不涉及預(yù)算資金支出，但清理費支出可能需要記錄：
借：行政支出 500
貸：資金結(jié)存-銀行存款 500
2024 04/23 16:55
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