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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
甲公司持有華南地區(qū)丙東糧加工公司65%的股權(quán)，股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。丁公司是種植業(yè)上市公司，為擴(kuò)大生產(chǎn)鏈，經(jīng)證券監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后，與甲公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以丙公司的65%股權(quán)參與丁公司增資擴(kuò)股，獲得丁公司估值1.2億元的限售股股票，限售期12個(gè)月。假定該交易滿(mǎn)足特殊性稅務(wù)處理的條件。 假定不考慮其他因素。 要求: 根據(jù)資料計(jì)算甲公司取得丁公司股票的計(jì)稅基礎(chǔ)和丁公司取得丙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 答案 ：甲公司取得丁公司股票的計(jì)稅基礎(chǔ)=丁公司取得丙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)= 1 000 萬(wàn)元。 即甲公司取得丁公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及丁公司取得丙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，均按照丙公司65%股權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬(wàn)元確定。 老師沒(méi)太明白為什么
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
親，這里強(qiáng)調(diào)適用特殊性稅務(wù)處理，原文如下：
企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
2.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
3.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。
4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
04/26 13:11
朝朝老師 
04/26 14:00
親，忽略以上內(nèi)容哈。以下面的為準(zhǔn)：
丁公司（收購(gòu)企業(yè)）從甲公司（被收購(gòu)企業(yè)的股東）手中獲得丙公司股權(quán)（被收購(gòu)企業(yè)），題目告知滿(mǎn)足特殊性稅務(wù)處理：
【1】被收購(gòu)企業(yè)的股東（甲）取得收購(gòu)企業(yè)（?。┕蓹?quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)（丙）的原有計(jì)稅基礎(chǔ)（1000萬(wàn)）確定。
【2】收購(gòu)企業(yè)（?。┤〉帽皇召?gòu)企業(yè)（丙）股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)（丙）的原有計(jì)稅基礎(chǔ)（1000萬(wàn)元）確定。
參考文件：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）
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