免費(fèi)問答

第一部分：2021年度企業(yè)所得稅計(jì)算 1. 收入總額計(jì)算 藍(lán)莓制品銷售收入：600萬元 門頭房出租收入：20萬元 國債利息收入：25萬元（免稅） 國債轉(zhuǎn)讓收入：3萬元 理財(cái)產(chǎn)品收益：30萬元 捐贈的藍(lán)莓飲料價(jià)值：1萬元（不計(jì)入收入，但影響成本） 收入總額 = 600 + 20 + 3 + 30 = 653萬元 2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：8萬元 扣除限額 = 銷售收入 × 0.5% = 600 × 0.5% = 3萬元 準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 = 3萬元 3. 不得扣除項(xiàng)目及金額 非廣告性贊助支出：50萬元 向關(guān)聯(lián)公司支付管理費(fèi)：6萬元 交通違章停車罰款：0.1萬元 4. 納稅調(diào)整項(xiàng)目及金額 調(diào)增項(xiàng)目：非廣告性贊助支出50萬元、關(guān)聯(lián)公司管理費(fèi)6萬元 調(diào)減項(xiàng)目：國債利息收入25萬元（免稅） 5. 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 成本、費(fèi)用、稅金、損失 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額 應(yīng)納稅所得額 = 653 - 成本（未給出） + 50 + 6 - 25 由于成本未給出，這里只能給出應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式，無法給出具體金額。 第二部分：捐贈方案節(jié)稅效果分析 方案一 2022年捐贈限額 = 700 × 12% = 84萬元 當(dāng)年可扣除捐款 = 90萬元（公益性社會團(tuán)體捐款可全額扣除） 不可扣除捐款 = 10萬元（直接捐款） 方案二 2022年捐贈限額 = 700 × 12% = 84萬元 當(dāng)年可扣除捐款 = 60萬元 2023年捐贈限額 = 800 × 12% = 96萬元 2023年可扣除捐款 = 30萬元 結(jié)論 方案二可以全額扣除捐款，而方案一有10萬元不可扣除，因此方案二節(jié)稅效果更好。 第三部分：技術(shù)研發(fā)部門設(shè)立方案節(jié)稅效果分析 方案一 格格巫公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：80萬元 技術(shù)開發(fā)成本：100萬元 格格巫公司應(yīng)納稅所得額 = 80 - 100 = -20萬元（可結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣） 藍(lán)妹妹公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 = 100 × 75% = 75萬元 方案二 藍(lán)妹妹公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 = 100 × 75% = 75萬元 結(jié)論 方案一雖然可以設(shè)立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè)享受更多稅收優(yōu)惠，但技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不足以覆蓋研發(fā)成本，導(dǎo)致格格巫公司出現(xiàn)虧損。而方案二直接在藍(lán)妹妹公司內(nèi)部設(shè)立技術(shù)研發(fā)部門，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除效果與方案一相同，但無需承擔(dān)設(shè)立新公司的額外費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。因此，方案二節(jié)稅效果更好。