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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
合同負(fù)債那兒，計(jì)稅有計(jì)入和不計(jì)入之分？
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同學(xué)你好！合同負(fù)債計(jì)入應(yīng)納稅所得額取決于是否滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)于收入確認(rèn)的條件。如果企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前已經(jīng)收到或取得了收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利，但不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，這部分款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上被確認(rèn)為合同負(fù)債。在稅法上，如果這部分款項(xiàng)被要求計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)），則該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)是可予稅前扣除的，因此，合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
06/14 15:56
84784964 
06/14 16:05
列入合同負(fù)債肯定就是不滿足確認(rèn)收入的條件啊，有區(qū)別嗎
84784964
06/14 16:08
我看目前的題目，都是把合同負(fù)債沒(méi)確認(rèn)的當(dāng)期加進(jìn)去，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，這個(gè)表格有點(diǎn)奇怪了，多了個(gè)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
徐超老師 
06/14 16:10
有的，列入合同負(fù)債只是不符合會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)條件，但是稅法上有可能是需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的，比如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到的預(yù)購(gòu)房款，雖然會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是當(dāng)期需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，相當(dāng)于在稅法上符合收入確認(rèn)
徐超老師
06/14 16:11
這種情況就不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異了
84784964
06/14 16:17
？？會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，稅法確認(rèn)收入，不是產(chǎn)生了暫時(shí)性差異了嗎
徐超老師
06/14 16:18
是的，我上面說(shuō)的有誤，應(yīng)該是這種情況下，合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，不好意思
84784964
06/14 16:34
那不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的情況呢？
徐超老師
06/14 17:22
當(dāng)企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，如果會(huì)計(jì)上將其確認(rèn)為負(fù)債，但稅法上未確認(rèn)收入，則該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額為0，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，就沒(méi)有差異了
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