免費(fèi)問答

（1） 固定資產(chǎn)： 賬面價值=600-600/5=480（萬元） 計稅基礎(chǔ)=600-600/6=500（萬元） 暫時性差異為可抵扣暫時性差異 20 萬元。 交易性金融資產(chǎn)： 賬面價值=550 萬元 計稅基礎(chǔ)=500 萬元 暫時性差異為應(yīng)納稅暫時性差異 50 萬元。 預(yù)計負(fù)債： 賬面價值=600 萬元 計稅基礎(chǔ)=0（因為稅法規(guī)定擔(dān)保損失不允許稅前扣除） 暫時性差異為可抵扣暫時性差異 600 萬元。 綜上可得： 項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 暫時性差異 應(yīng)納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 固定資產(chǎn) 480 500 20 0 20 交易性金融資產(chǎn) 550 500 50 50 0 預(yù)計負(fù)債 600 0 600 0 600 （2）應(yīng)納稅所得額=5000+20（固定資產(chǎn)折舊差異）+500（罰款）-50（交易性金融資產(chǎn)公允價值變動）+600（預(yù)計負(fù)債）=6070（萬元） 應(yīng)交所得稅=6070×25%=1517.5（萬元） 會計分錄： 借：所得稅費(fèi)用 1517.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1517.5 （3）遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5（萬元） 會計分錄： 借：所得稅費(fèi)用 12.5 貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5 （4）遞延所得稅資產(chǎn)=(20+600)×25%=155（萬元） 會計分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 155 貸：所得稅費(fèi)用 155