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（1） 固定資產(chǎn)： 賬面價值=600-600/5=480（萬元） 計稅基礎=600-600/6=500（萬元） 暫時性差異為可抵扣暫時性差異 20 萬元。 交易性金融資產(chǎn)： 賬面價值=550 萬元 計稅基礎=500 萬元 暫時性差異為應納稅暫時性差異 50 萬元。 預計負債： 賬面價值=600 萬元 計稅基礎=0（因為稅法規(guī)定擔保損失不允許稅前扣除） 暫時性差異為可抵扣暫時性差異 600 萬元。 綜上可得： 項目 賬面價值 計稅基礎 暫時性差異 應納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 固定資產(chǎn) 480 500 20 0 20 交易性金融資產(chǎn) 550 500 50 50 0 預計負債 600 0 600 0 600 （2）應納稅所得額=5000+20（固定資產(chǎn)折舊差異）+500（罰款）-50（交易性金融資產(chǎn)公允價值變動）+600（預計負債）=6070（萬元） 應交所得稅=6070×25%=1517.5（萬元） 會計分錄： 借：所得稅費用 1517.5 貸：應交稅費——應交所得稅 1517.5 （3）遞延所得稅負債=50×25%=12.5（萬元） 會計分錄： 借：所得稅費用 12.5 貸：遞延所得稅負債 12.5 （4）遞延所得稅資產(chǎn)=(20+600)×25%=155（萬元） 會計分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 155 貸：所得稅費用 155