免費(fèi)問答

在商場采取租戶單獨(dú)收銀模式，且商場與租戶據(jù)實(shí)結(jié)算的情況下： 1.商場搞滿額贈(zèng)電子券活動(dòng)不需要視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅。因?yàn)闈M額贈(zèng)送是以辦理服務(wù)為條件的，贈(zèng)送的電子券實(shí)際上是一種促銷手段，其價(jià)格已經(jīng)包含在消費(fèi)者為達(dá)到“滿額”所支付的對(duì)價(jià)中。雖說是贈(zèng)送行為，但這只是一種表象，沒有消費(fèi)者“前者”的支付行為，就沒有“贈(zèng)送”。因此，不作為視同銷售處理。 2.商場年底搞積分返電子券活動(dòng)，也不需要繳納增值稅。積分返券屬于“附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售”，需要評(píng)估該選擇權(quán)是否向客戶提供一項(xiàng)重大權(quán)利。如果構(gòu)成重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。在授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，應(yīng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為合同負(fù)債。客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入合同負(fù)債的所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入。 對(duì)于客戶而言，所謂的“贈(zèng)送”自然不能按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。那么相應(yīng)的，贈(zèng)送采購取得的合規(guī)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，對(duì)應(yīng)的采購支出或用于市場推廣或用于業(yè)務(wù)宣傳，屬于銷售費(fèi)用性質(zhì)，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定限額扣除。 例如，在積分返券活動(dòng)中，商場對(duì)在本店消費(fèi)達(dá)到一定金額的客戶贈(zèng)予獎(jiǎng)勵(lì)積分，該積分可在商場經(jīng)營范圍內(nèi)進(jìn)行兌換。假設(shè)客戶消費(fèi)后獲得的積分對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值為一定金額，這部分價(jià)值應(yīng)先確認(rèn)為合同負(fù)債。當(dāng)客戶使用積分兌換商品時(shí)，再將相應(yīng)積分對(duì)應(yīng)的合同負(fù)債確認(rèn)為收入。而在授予積分和客戶兌換積分的階段，商場都要按照向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用計(jì)提銷項(xiàng)稅額。當(dāng)客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分失效時(shí)，不需要計(jì)提銷項(xiàng)稅額。