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資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)一般情況下會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但存在一些特殊情況： 1.特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的資產(chǎn)：例如，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)槿绻_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的價(jià)值，形成循環(huán)往復(fù)的情況。 2.有明確的證據(jù)表明未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的情況：雖然存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但如果預(yù)計(jì)未來(lái)企業(yè)沒(méi)有足夠的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)該差異的抵扣，此時(shí)也不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 所以，僅僅說(shuō)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債是不準(zhǔn)確的，還需要考慮這些特殊情況和條件