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審計(jì)范圍通常可以與治理層進(jìn)行溝通，但溝通審計(jì)范圍一般不會(huì)影響審計(jì)程序的不可預(yù)見性。 審計(jì)的性質(zhì)在某些情況下可以與治理層進(jìn)行適當(dāng)溝通，但過度溝通審計(jì)的性質(zhì)可能會(huì)降低審計(jì)程序的不可預(yù)見性。 一、關(guān)于審計(jì)范圍的溝通 1.溝通的必要性治理層有了解審計(jì)工作范圍的需求，因?yàn)樗麄儗?duì)公司整體的運(yùn)營和財(cái)務(wù)狀況負(fù)有監(jiān)督職責(zé)。與治理層溝通審計(jì)范圍可以幫助他們更好地理解審計(jì)工作的邊界和重點(diǎn)，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的信任和支持。例如，在審計(jì)開始時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向治理層解釋審計(jì)將涵蓋的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、重要的業(yè)務(wù)流程以及可能涉及的子公司等范圍信息。 2.對(duì)不可預(yù)見性的影響溝通審計(jì)范圍本身通常不會(huì)降低審計(jì)程序的不可預(yù)見性。因?yàn)閷徲?jì)范圍只是一個(gè)總體的框架和方向的描述，并不涉及具體審計(jì)程序的細(xì)節(jié)和方法。例如，告知治理層審計(jì)會(huì)涵蓋應(yīng)收賬款科目，但不會(huì)具體說明將采用哪些抽樣方法、函證比例等具體程序，這樣不會(huì)使被審計(jì)單位預(yù)知具體的審計(jì)行動(dòng)。 二、關(guān)于審計(jì)性質(zhì)的溝通 1.適當(dāng)溝通的意義在一定程度上與治理層溝通審計(jì)的性質(zhì)是有必要的，比如解釋審計(jì)是基于獨(dú)立、客觀、公正的原則進(jìn)行，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合法性發(fā)表意見等基本的審計(jì)性質(zhì)方面的信息，有助于治理層理解審計(jì)的目的和角色。例如，向治理層說明審計(jì)是為了發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，無論是由于錯(cuò)誤還是舞弊導(dǎo)致的。 2.過度溝通的影響然而，如果過度詳細(xì)地溝通審計(jì)的性質(zhì)，尤其是關(guān)于具體審計(jì)程序的性質(zhì)和技術(shù)方法，可能會(huì)降低審計(jì)程序的不可預(yù)見性。比如，告知被審計(jì)單位將采用某種特定的分析程序或詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法，可能會(huì)使被審計(jì)單位有機(jī)會(huì)提前準(zhǔn)備或掩蓋問題，從而降低審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)問題的可能性。 總之，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通時(shí)，需要把握好溝通的度，既要滿足治理層的合理信息需求，又要盡量保持審計(jì)程序的不可預(yù)見性，以確保審計(jì)工作的有效性。