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一、調(diào)整分錄 對(duì)乙公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異的調(diào)整： 固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值?500?萬元（1300?-?800），每年應(yīng)多計(jì)提折舊?100?萬元（500÷5）。 借：固定資產(chǎn)?——?原價(jià)?500 貸：資本公積?500 借：管理費(fèi)用?100 貸：固定資產(chǎn)?——?累計(jì)折舊?100 對(duì)內(nèi)部交易（甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品）的調(diào)整： 內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤為?240?萬元?[（600?-?400）×（1?-?40%）]。 借：營業(yè)收入?600 貸：營業(yè)成本?600 借：營業(yè)成本?240 貸：存貨?240 二、抵銷分錄 長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷： 乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益?=?7000?+?500?-?100?+?1100?+?500（其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升）=9000?萬元。 甲公司長期股權(quán)投資成本為?600?萬元，享有乙公司所有者權(quán)益份額為?7200?萬元（9000×80%）。 借：股本?2500 資本公積?1500（1000?+?500） 盈余公積?460（350?+?1100×10%） 未分配利潤?——?年末?4540（3150?+?1100?-?100?-?1100×10%） 貸：長期股權(quán)投資?7200 少數(shù)股東權(quán)益?1800（9000×20%） 投資收益與子公司利潤分配的抵銷： 乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤?1100?萬元，調(diào)整后的凈利潤為?1000?萬元（1100?-?100）。 甲公司投資收益為?800?萬元（1000×80%）。 借：投資收益?800 少數(shù)股東損益?200（1000×20%） 未分配利潤?——?年初?3150 貸：提取盈余公積?110 未分配利潤?——?年末?4540