免費(fèi)問答

一、賬務(wù)處理 股權(quán)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)收入 當(dāng)合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)取得收入時(shí)，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格確認(rèn)收入。 借：銀行存款（或其他相關(guān)資產(chǎn)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)讓的股權(quán)對(duì)應(yīng)的賬面價(jià)值） 貸：投資收益（轉(zhuǎn)讓價(jià)格與賬面價(jià)值的差額，如果是損失則在借方） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 如果該股權(quán)在賬面上有累計(jì)的權(quán)益變動(dòng)（如被投資企業(yè)的盈利或虧損導(dǎo)致的長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整），需要相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)。 借：其他綜合收益（如果之前有計(jì)入該科目的部分） 借：資本公積?-?其他資本公積（如果之前有計(jì)入該科目的部分） 貸：投資收益（或相反的分錄，根據(jù)權(quán)益變動(dòng)的性質(zhì)） 二、相關(guān)稅費(fèi) 增值稅 非上市企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅征稅范圍。但如果轉(zhuǎn)讓的是上市公司股票，則需要按照?“金融商品轉(zhuǎn)讓”?繳納增值稅，一般納稅人稅率為?6%，小規(guī)模納稅人征收率為?3%。 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額?=（賣出價(jià)?-?買入價(jià)）÷（1?+?稅率?/?征收率）×?稅率?/?征收率 印花稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方都需要繳納印花稅，稅率為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五。 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額?=?股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額?×?0.05% 個(gè)人所得稅（如果是個(gè)人合伙人） 個(gè)人合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額（包括股權(quán)），按照?“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”?繳納個(gè)人所得稅，稅率為?20%。 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額?=（轉(zhuǎn)讓收入?-?財(cái)產(chǎn)原值?-?合理費(fèi)用）×20% 其中，財(cái)產(chǎn)原值為取得該股權(quán)的成本，合理費(fèi)用是指轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的稅金、中介費(fèi)用等。 企業(yè)所得稅（如果是企業(yè)合伙人） 企業(yè)合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額（包括股權(quán)）取得的所得，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)所得稅稅率（一般為?25%）繳納企業(yè)所得稅。 三、稅費(fèi)入賬 印花稅 借：稅金及附加 貸：銀行存款 增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)?-?轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅由合伙企業(yè)代扣代繳，企業(yè)所得稅由企業(yè)合伙人自行申報(bào)繳納。 代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，借：其他應(yīng)收款?-?個(gè)人合伙人（從其分配中扣除），貸：應(yīng)交稅費(fèi)?-?個(gè)人所得稅；繳納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)?-?個(gè)人所得稅，貸：銀行存款。 企業(yè)合伙人繳納企業(yè)所得稅時(shí)，按照企業(yè)自身的所得稅核算和申報(bào)流程進(jìn)行賬務(wù)處理