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一、建筑工程企業(yè)確定收入 （一）完工百分比法 適用情況 建筑工程通常工期較長，采用完工百分比法能更合理地反映企業(yè)在不同階段的經(jīng)營成果和財務狀況。 計算方法 確定完工進度：通常可以根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例、已完工程的測量等方法確定完工進度。 例如，累計實際發(fā)生合同成本為 300 萬元，合同預計總成本為 500 萬元，則完工進度 = 300÷500 = 60%。 計算當期確認的收入：合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認的收入。 假設合同總收入為 1000 萬元，前期已確認收入 400 萬元，當期完工進度為 60%，則當期確認收入 = 1000×60% - 400 = 200 萬元。 （二）一次性確認法 適用情況 對于一些工期較短、工程規(guī)模較小且能夠準確確定工程完工時間和收入金額的項目，可以采用一次性確認法。 確認時間 在工程完工并經(jīng)發(fā)包方驗收合格后，一次性確認收入。 二、建筑工程企業(yè)計提稅負 （一）增值稅 一般計稅方法 稅率一般為 9%。 應納稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額。 銷項稅額 = 工程結算價款（不含稅）×9%。例如，工程結算價款為 1090 萬元，換算為不含稅價 = 1090÷(1 + 9%) = 1000 萬元，銷項稅額 = 1000×9% = 90 萬元。 企業(yè)應及時取得合法有效的進項發(fā)票，如購買原材料、設備租賃、分包工程等取得的增值稅專用發(fā)票，以抵扣進項稅額。 簡易計稅方法 適用于特定情況，如清包工、甲供工程、老項目等，征收率為 3%。 應納稅額 = 工程結算價款（不含稅）×3%。 （二）企業(yè)所得稅 計算方法 企業(yè)所得稅應納稅額 = 應納稅所得額 × 稅率。 應納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損。 收入確認與成本核算 收入確認按照上述完工百分比法或一次性確認法。 成本主要包括人工成本、材料成本、機械使用費、分包成本等。企業(yè)應建立健全成本核算制度，準確歸集和分配成本。 預繳與匯算清繳 建筑工程企業(yè)一般按照季度預繳企業(yè)所得稅，根據(jù)實際利潤額或上一年度應納稅所得額的一定比例預繳。 年度終了后進行匯算清繳，對全年的收入、成本、費用等進行全面核算，調(diào)整應納稅所得額，多退少補。 （三）其他稅費 城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加 以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)。 城市維護建設稅稅率根據(jù)企業(yè)所在地不同分為 7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)）。 教育費附加費率為 3%，地方教育附加費率為 2%。 印花稅 建筑工程合同按合同金額的萬分之三繳納印花稅。