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你好！跨國企業(yè)在運(yùn)營過程中，會(huì)面臨各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能來源于境內(nèi)或境外的稅收環(huán)境。 境內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn) 1. **跨境交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)**： - 跨境交易特別是關(guān)聯(lián)交易是跨國企業(yè)面臨的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)之一。由于不同國家之間的稅率和稅收政策存在差異，跨國企業(yè)可能通過內(nèi)部交易進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移，以減少整體稅負(fù)。這種行為可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和調(diào)查。 - 國際稅收透明度的提升和BEPS行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施，使得跨境交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制更加重要。企業(yè)需要在公司治理和內(nèi)部控制中納入跨境交易稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，確保稅務(wù)合規(guī)性。 2. **公共基礎(chǔ)設(shè)施對利潤的影響**： - 中國等國家的優(yōu)良公共基礎(chǔ)設(shè)施對企業(yè)的經(jīng)營效益有顯著影響。稅收在一定程度上是對公共設(shè)施和公共服務(wù)的付費(fèi)，因此，企業(yè)在進(jìn)行全球利潤分配時(shí)，應(yīng)充分考慮地域特殊因素對利潤的貢獻(xiàn)。 3. **職能風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與利潤分配**： - 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和價(jià)值創(chuàng)造直接表現(xiàn)為其履行的職能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在華子公司的職能定位不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致利潤分配不合理，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 4. **稅收優(yōu)惠政策適用錯(cuò)誤**： - 在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，如果不符合條件或適用錯(cuò)誤，可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，M公司在享受跨境服務(wù)增值稅免稅政策時(shí)，因服務(wù)對象包括境內(nèi)企業(yè)而不符合“完全在境外消費(fèi)”的條件，導(dǎo)致需要補(bǔ)繳稅款。 境外稅收風(fēng)險(xiǎn) 1. **稅制調(diào)研不周全**： - “走出去”企業(yè)在項(xiàng)目投標(biāo)前期，往往由于經(jīng)費(fèi)限制或節(jié)省費(fèi)用的考慮，未能深入、專業(yè)了解東道國的詳細(xì)稅法規(guī)定。這可能導(dǎo)致對稅收風(fēng)險(xiǎn)的忽視和潛在的稅負(fù)低估。 2. **稅收協(xié)定適用不準(zhǔn)確**： - 稅收協(xié)定的適用不準(zhǔn)確是常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。企業(yè)需要準(zhǔn)確理解和運(yùn)用稅收協(xié)定，以避免不必要的稅務(wù)成本。 3. **投資架構(gòu)和合同估稅問題**： - 在境外投資時(shí)，企業(yè)需要考慮投資架構(gòu)和合同估稅問題。如果合同結(jié)構(gòu)安排不合理，可能會(huì)引發(fā)轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。 4. **外賬憑證和稅收優(yōu)惠問題**： - 企業(yè)在境外經(jīng)營時(shí)，需要注意外賬憑證的管理和稅收優(yōu)惠的正確申請。如果管理不善或申請不當(dāng)，可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 總結(jié)來說，跨國企業(yè)在面對境內(nèi)外的稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要采取綜合性的管理措施和應(yīng)對策略，以確保稅務(wù)合規(guī)性和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。