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獨資企業(yè)的股東將土地納入公司資產(chǎn)，可能涉及以下稅費： **一、增值稅** 1. 納稅主體及計稅依據(jù)： - 如果股東為一般納稅人，轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 - 轉(zhuǎn)讓2016年4月30日后取得的土地，按照一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照9%的稅率計算應(yīng)納稅額。 - 如果股東為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)讓土地，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額；自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；自2024年1月1日至2024年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。 2. 稅收優(yōu)惠： - 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。 **二、土地增值稅** 1. 納稅主體及計稅依據(jù)： - 股東作為轉(zhuǎn)讓方，以其轉(zhuǎn)讓土地所取得的增值額為計稅依據(jù)繳納土地增值稅。增值額為轉(zhuǎn)讓土地的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。 - 扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本、費用等。 2. 稅率： - 土地增值稅實行四級超率累進稅率： - 增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。 - 增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。 - 增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。 - 增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。 **三、印花稅** 1. 納稅主體及計稅依據(jù)： - 股東和公司雙方均為納稅義務(wù)人，以土地轉(zhuǎn)讓合同金額為計稅依據(jù)。 2. 稅率： - 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。 **四、契稅** 1. 納稅主體及計稅依據(jù)： - 公司作為受讓方，以土地成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。 2. 稅率： - 一般稅率為3%至5%，具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。