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計算甲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅： （1）收購農(nóng)產(chǎn)品可按收購憑證金額乘以扣除率計算進(jìn)項稅額。 收購粗樹枝支付價款 30 萬元、毛竹支付價款 20 萬元，可抵扣進(jìn)項稅額為 (30 + 20)×10% = 5 萬元。 （2）進(jìn)口生產(chǎn)檢測儀器，組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅，關(guān)稅 = 關(guān)稅完稅價格 × 關(guān)稅稅率。 關(guān)稅為 50×5% = 2.5 萬元，組成計稅價格為 50 + 2.5 = 52.5 萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣進(jìn)項稅額為 52.5×13% = 6.825 萬元。 （3）銷售各類筷子的銷項稅額為 (55 + 10 + 30 + 15)×13% = 14.3 萬元。 （4）支付加工費，可取得進(jìn)項稅額為 2×13% = 0.26 萬元。 （5）銷售委托加工收回的木制一次性筷子銷項稅額為 50×13% = 6.5 萬元。 （6）將自產(chǎn)木制一次性筷子發(fā)給職工作福利，視同銷售，銷項稅額為 1×(1 + 5%)×13% = 0.1365 萬元。 甲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅 = 銷項稅額 - 進(jìn)項稅額 =(14.3 + 6.5 + 0.1365) - (5 + 6.825 + 0.26)=14.9365 - 12.085 = 2.8515 萬元。 計算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅： 銷售木制一次性筷子和將自產(chǎn)木制一次性筷子發(fā)給職工作福利應(yīng)繳納消費稅。 銷售木制一次性筷子的消費稅為 10×5% = 0.5 萬元。 發(fā)給職工作福利的消費稅為 1×(1 + 5%)÷(1 - 5%)×5%≈0.0553 萬元。 甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為 0.5 + 0.0553 = 0.5553 萬元。 計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅： 委托加工應(yīng)稅消費品，受托方應(yīng)代收代繳消費稅。 組成計稅價格 =(材料成本 + 加工費)÷(1 - 消費稅稅率)。 材料成本為 30×50% = 15 萬元，加工費為 2 萬元。 組成計稅價格 =(15 + 2)÷(1 - 5%)≈17.895 萬元。 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為 17.895×5%≈0.8948 萬元