免費(fèi)問答

您好，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金的借方余額是否需要結(jié)轉(zhuǎn)，取決于具體情況。 不需要結(jié)轉(zhuǎn)的情況： 當(dāng)存在借方余額時(shí)，通常意味著企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳了增值稅，這部分預(yù)繳稅款可以用來(lái)抵扣后續(xù)期間的應(yīng)納稅額。在一般情況下，如果企業(yè)后續(xù)有銷項(xiàng)稅額產(chǎn)生，那么已交稅金的借方余額會(huì)自然與銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，無(wú)需進(jìn)行專門的結(jié)轉(zhuǎn)處理。 財(cái)政部在《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中明確指出，“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“已交稅金”等專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。也就是說(shuō)，平時(shí)這些專欄的發(fā)生額會(huì)一直累積，不會(huì)在月末進(jìn)行相互結(jié)轉(zhuǎn)。 需要結(jié)轉(zhuǎn)的情況： 如果企業(yè)經(jīng)過計(jì)算確定本期有多余的已交稅金需要退還或者留抵后期使用，那么需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。例如，當(dāng)本期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額加上已交稅金時(shí)，多交的部分可以通過“轉(zhuǎn)出多交增值稅”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。賬務(wù)處理為：借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。 此外，如果企業(yè)在年度終了時(shí)對(duì)增值稅進(jìn)行清算，可能會(huì)根據(jù)全年的實(shí)際情況對(duì)已交稅金進(jìn)行調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)。但這種情況下的結(jié)轉(zhuǎn)并非每月都進(jìn)行，而是在特定時(shí)期（如年度終了）根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行。