免費(fèi)問(wèn)答

老師，您看一下這個(gè)對(duì)嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)》，納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除 對(duì)于買(mǎi)贈(zèng)行為，要想按照折扣后的銷(xiāo)售額繳納增值稅，在開(kāi)具發(fā)票上，需要注意將折扣額與銷(xiāo)售額開(kāi)具在同一張發(fā)票的“金額”欄次。具體開(kāi)票可以分為兩種方式： 將主要銷(xiāo)售品和贈(zèng)品按照市場(chǎng)價(jià)格分別填列兩欄，然后在下一欄按照贈(zèng)品的市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具折扣額（負(fù)數(shù)）。比如某商場(chǎng)（一般納稅人）銷(xiāo)售一件價(jià)值2000元的西裝，贈(zèng)送一條200元的領(lǐng)帶，西裝和領(lǐng)帶的不含稅售價(jià)分別為2000÷（1+13%）=1770元和200÷（1+13%）=177元。 開(kāi)票時(shí)，在同一張發(fā)票上，第一欄西裝對(duì)應(yīng)的金額為1770元，第二欄領(lǐng)帶對(duì)應(yīng)的金額為177元，第三欄開(kāi)具折扣額對(duì)應(yīng)的金額為-177元，合計(jì)的金額為1770元，稅率為13%，合計(jì)地價(jià)稅合計(jì)數(shù)為2000元。 第二種開(kāi)具方法，按照兩件商品均打折銷(xiāo)售（折扣銷(xiāo)售）處理，一欄市場(chǎng)價(jià)，緊接著折扣額，以上面例子，2000÷2200=0.91，即相當(dāng)于兩件商品均打9.1折，第一欄西裝對(duì)應(yīng)的金額為2000÷（1+13%）=1770元，第二欄折扣額為1770-2000×0.91÷（1+13%）=-159.4元；第三欄領(lǐng)帶對(duì)應(yīng)的金額177元，第四欄折扣額為-15.9元，稅率欄均為13%，價(jià)稅合計(jì)數(shù)為2000元。 在新收入準(zhǔn)則下，將商品和贈(zèng)品打包銷(xiāo)售，贈(zèng)品如果滿(mǎn)足可區(qū)分商品的條件，贈(zèng)品需確認(rèn)為一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，那么買(mǎi)贈(zèng)行為則包含兩項(xiàng)履約義務(wù)，在確認(rèn)收入時(shí)，企業(yè)需要將總收入在主要商品和贈(zèng)品之間按照單獨(dú)市場(chǎng)售價(jià)進(jìn)行分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的交易價(jià)格。

老師，麻煩您就告訴我一下這個(gè)是不是這么分析是對(duì)的？

你好，不是必須的，有的公司也會(huì)分開(kāi)，只是沒(méi)開(kāi)發(fā)票的那部分會(huì)按照視同銷(xiāo)售

上面處理開(kāi)發(fā)票分開(kāi)體現(xiàn)更規(guī)范