免費(fèi)問(wèn)答

判斷合理?yè)p耗能否扣減的依據(jù) 采購(gòu)成本方面 可扣減情況： 當(dāng)合理?yè)p耗發(fā)生在采購(gòu)環(huán)節(jié)時(shí)，如果損耗是不可避免的，并且與采購(gòu)過(guò)程直接相關(guān)，那么這種損耗通?？梢杂?jì)入采購(gòu)成本。例如，采購(gòu)的原材料在運(yùn)輸過(guò)程中因自然揮發(fā)導(dǎo)致重量減少，但這種揮發(fā)是該原材料的特性所決定的，在計(jì)算采購(gòu)成本時(shí)，可以將這部分損耗分?jǐn)偟绞Ｓ嗟脑牧铣杀局小Ｒ簿褪钦f(shuō)，采購(gòu)總成本不變，但單位采購(gòu)成本會(huì)提高。 在會(huì)計(jì)分錄上，例如采購(gòu) 1000 千克原材料，單價(jià) 10 元 / 千克，總價(jià) 10000 元，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 100 千克，那么入賬的原材料成本依然是 10000 元，但數(shù)量變?yōu)?900 千克，單位成本變?yōu)?10000÷900≈11.11 元 / 千克。 不可扣減情況： 如果損耗是由于采購(gòu)方自身管理不善造成的，例如在倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)過(guò)程中因保管不當(dāng)導(dǎo)致原材料損壞，這種損耗不能計(jì)入采購(gòu)成本，而應(yīng)作為損失處理。在會(huì)計(jì)上，這部分損耗應(yīng)計(jì)入 “管理費(fèi)用” 或 “營(yíng)業(yè)外支出” 等相關(guān)科目，不能增加剩余原材料的單位成本。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額方面 可扣減情況： 對(duì)于采購(gòu)過(guò)程中的合理?yè)p耗，如果取得了合法的增值稅專用發(fā)票，且損耗屬于正常的商業(yè)操作范圍內(nèi)，那么對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣。例如，上述采購(gòu)原材料的例子中，10000 元采購(gòu)成本對(duì)應(yīng)的 1300 元（假設(shè)稅率為 13%）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣。 不可扣減情況： 如果損耗是由于非正常原因造成的，如因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失，且相關(guān)貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，那么這部分已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，不能進(jìn)行抵扣。例如，企業(yè)倉(cāng)庫(kù)被洪水淹沒(méi)，損失了部分原材料，這部分原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。 在判斷合理?yè)p耗能否扣減時(shí)，關(guān)鍵是要區(qū)分損耗產(chǎn)生的原因是正常的商業(yè)操作還是非正常因素，并且要遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行處理。