免費(fèi)問答

一、賬務(wù)處理 確認(rèn)土地處置損失 當(dāng)收回土地的補(bǔ)償款低于購買土地的價(jià)格時(shí)，產(chǎn)生了處置損失。 首先，將土地的賬面價(jià)值從賬面上轉(zhuǎn)出。假設(shè)土地的賬面價(jià)值為購買成本減去累計(jì)攤銷（如果有）后的金額，記為 “無形資產(chǎn) - 土地使用權(quán)”（假設(shè)土地作為無形資產(chǎn)核算）。 分錄如下： 借：銀行存款（收到的補(bǔ)償款） 營業(yè)外支出 - 土地處置損失（差額部分） 累計(jì)攤銷（如果有） 貸：無形資產(chǎn) - 土地使用權(quán)（原始購買成本） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如果有） 如果之前對(duì)土地計(jì)提過減值準(zhǔn)備，在處置土地時(shí)，應(yīng)同時(shí)轉(zhuǎn)銷減值準(zhǔn)備。 分錄如下： 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：營業(yè)外支出 - 土地處置損失 二、涉及的稅費(fèi) 增值稅 一般情況下，土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅。但需符合相關(guān)政策規(guī)定，例如政府因公共利益收回土地等情況。 土地增值稅 如果是因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。需要取得相關(guān)政府部門的文件證明符合免稅條件。 企業(yè)所得稅 企業(yè)取得的土地補(bǔ)償款與土地賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以作為損失進(jìn)行稅前扣除，但需符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的相關(guān)條件，如損失的真實(shí)性、合理性等，并留存相關(guān)證明資料以備稅務(wù)檢查。 印花稅 一般不涉及印花稅。因?yàn)橥恋厥栈匮a(bǔ)償不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證范圍。