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1. **分析情況** - 匯算清繳時對暫估成本進行了調增，多繳納了企業(yè)所得稅。之后取得發(fā)票，這部分成本可以在取得發(fā)票的年度進行追溯調整，但不影響以前年度已經調整的所得稅申報。 2. **賬務處理步驟** - **沖減以前年度多繳納所得稅對應的所得稅費用**： - 計算多繳納的所得稅金額，假設暫估成本調增導致多繳納所得稅金額為\(X\)元。 - 借：應交稅費 - 應交所得稅\(X\) 貸：以前年度損益調整\(X\) - **調整暫估成本和實際成本的差異（如果有）**： - 假設暫估成本為\(A\)元，取得發(fā)票的實際成本為\(B\)元，若\(A = B\)，則不需要此步驟。若\(A\neq B\)，當\(A>B\)時（暫估多了）： - 借：應付賬款 - 暫估\((A - B)\) 貸：以前年度損益調整\((A - B)\) - 當\(A<B\)時（暫估少了）： - 借：以前年度損益調整\((B - A)\) 貸：應付賬款 - 暫估\((B - A)\) - **將以前年度損益調整科目余額轉入利潤分配 - 未分配利潤**： - 借：以前年度損益調整（上述分錄借貸方相抵后的余額） 貸：利潤分配 - 未分配利潤 3. **報表調整** - 調整資產負債表的“應交稅費”、“未分配利潤”項目年初數；利潤表不需要調整，因為這是對以前年度的追溯調整，不影響本年度利潤表的金額。 4. **稅務處理注意事項** - 在稅務申報方面，雖然賬務上進行了追溯調整，但企業(yè)所得稅一般不需要重新申報匯算清繳。不過，企業(yè)需要將此情況在當年的稅務記錄中詳細說明，以備稅務機關檢查。同時，該發(fā)票可以作為取得當年的合法有效憑證用于其他稅務事項，如成本抵扣等符合規(guī)定的用途。