免費(fèi)問答

企業(yè)所得稅不應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移且不再實(shí)施控制的就得確認(rèn)收入，應(yīng)該是發(fā)貨物時(shí)確認(rèn)嗎？

企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間取決于稅法對(duì)收入的確認(rèn)。 （一）收入實(shí)現(xiàn)的一般性規(guī)定 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； 2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； 3.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； 4.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； 5.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （二）分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （三）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的實(shí)現(xiàn) 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 （四）銷售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間 1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入； 2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 上述四種形式的商品銷售須同時(shí)滿足下列條件：第一，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；第二，企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；第三，收入的金額能夠可靠地計(jì)量；第四，已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

那采用賒銷呢

賒銷方式：以合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)。

如果沒有約定，是否按發(fā)貨時(shí)間呢？

對(duì)的是的，那就得按照發(fā)貨的時(shí)間。

謝謝解疑，老師！

不用客氣，工作愉快。