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第一節(jié) 房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象,以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
一、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍
(一)納稅人
以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。
情形 |
納稅人 |
產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的 | 由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅 |
產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的 | 由集體單位和個(gè)人納稅 |
產(chǎn)權(quán)出典的 | 由承典人納稅 |
產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的 | 由房產(chǎn)代管人或使用人納稅 |
產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的 | 由房產(chǎn)代管人或使用人納稅 |
無(wú)租使用房產(chǎn)的 | 由使用人代為繳納房產(chǎn)稅 |
注意:從2009年1月1日起,外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人繳納房產(chǎn)稅。
(二)征稅范圍
在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收,不包括農(nóng)村。
二、房產(chǎn)稅的稅率比例稅率
1.從價(jià)計(jì)征 | 依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的,稅率為1.2% |
2.從租計(jì)征 | 依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的,稅率為12% |
個(gè)人、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅 |
三、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)稅方法 | 計(jì)稅依據(jù) | 稅 率 | 稅額計(jì)算公式 |
從價(jià)計(jì)征 | 房產(chǎn)計(jì)稅余值 | 1.2% | 全年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×;(1-原值減除率)×;1.2% |
從租計(jì)征 | 房屋租金 | 12% 出租居住用房:4% |
全年應(yīng)納稅額=租金收入×;12%(或4%) |
四、房產(chǎn)稅的減免稅
(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)
(二)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)
但對(duì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的事業(yè)單位,應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。
(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)
(四)個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)
(五)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)
1.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
2.經(jīng)有關(guān)部門鑒定,對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅。
3.自2004年8月1日起,對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。
4.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋,在施工期間,一律免征房產(chǎn)稅。
5.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅,免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除。
6.納稅單位與免稅單位共同使用房屋,按各自使用的部分劃分,分別征收或免征房產(chǎn)稅。
7.地下人防設(shè)施的房屋暫不征收房產(chǎn)稅。
8.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
9.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
10.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅。
11.從2001年1月1日起,對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋;房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房,暫免征收房產(chǎn)稅;對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格,向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入,免征房產(chǎn)稅。
12.對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的,但尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn),在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的,從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。
13.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前,不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
14.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
五、個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革
上海、重慶住房房產(chǎn)稅于2011年1月28日開(kāi)始改革。
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