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2014中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)高頻考點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)概述
2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試時(shí)間為11月1日。為了幫助您更好的通過2014年經(jīng)濟(jì)師考試，全面了解2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，網(wǎng)校整理了中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試教材財(cái)政稅收專業(yè)高頻考點(diǎn)，供您參考，希望對(duì)您有所幫助！
第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)
知識(shí)點(diǎn)：
1、稅收負(fù)擔(dān)概述
2、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素
3、稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
一、稅收負(fù)擔(dān)概述
（一）稅收負(fù)擔(dān)的概念（掌握）
稅收負(fù)擔(dān)：一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家征稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
從絕對(duì)的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額；
從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。
稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
【例題·；單選題】納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為（ ）。
A.納稅率
B.征稅率
C.稅收能力
D.稅收負(fù)擔(dān)率
[正確答案]D
[答案解析]納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為稅收負(fù)擔(dān)率。
（二）稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)
|
類型 |
指標(biāo) |
計(jì)算公式 |
| 1宏觀稅收負(fù)擔(dān)的.衡量指標(biāo) | （1）國(guó)民生產(chǎn)總值（或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）負(fù)擔(dān)率 | 稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值（或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）×；100% 反映一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國(guó)的積累程度和稅收總水平。 |
| （2）國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率 | 稅收總額/國(guó)民收入×；100% 同國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。 |
|
| 2.微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) | （1）企業(yè)（個(gè)人）稅收負(fù)擔(dān)率 | 企業(yè)（個(gè)人）繳納的各項(xiàng)稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（個(gè)人毛收入）×；100% |
| （2）直接稅負(fù)擔(dān)率 | 純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期繳納的所得稅（包括財(cái)產(chǎn)稅）/企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期獲得的純收入×；100% | |
| （3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率 | 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）×；100% | |
| （4）企業(yè)所得稅稅負(fù)率 | 企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的所得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額×；100% |
【例題·多選題】衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)包括（ ）。
A.全部稅收負(fù)擔(dān)率
B.直接稅負(fù)擔(dān)率
C.間接稅負(fù)擔(dān)率
D.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率
E.國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率
[正確答案]DE
[答案解析]宏觀稅收負(fù)擔(dān)衡量指標(biāo)包括國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率。
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