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2014中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)高頻考點：稅收負擔概述
2014年中級經(jīng)濟師考試時間為11月1日。為了幫助您更好的通過2014年經(jīng)濟師考試，全面了解2014年中級經(jīng)濟師考試的相關重點，網(wǎng)校整理了中級經(jīng)濟師考試教材財政稅收專業(yè)高頻考點，供您參考，希望對您有所幫助！
第四節(jié) 稅收負擔
知識點：
1、稅收負擔概述
2、稅收負擔的影響因素
3、稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
一、稅收負擔概述
（一）稅收負擔的概念（掌握）
稅收負擔：一定時期內(nèi)納稅人因國家征稅而承受的經(jīng)濟負擔。
從絕對的角度看，它是納稅人應支付給國家的稅款額；
從相對的角度看，它是指稅收負擔率，即納稅人的應納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。
稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。
【例題·；單選題】納稅人的應納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率稱為（ ）。
A.納稅率
B.征稅率
C.稅收能力
D.稅收負擔率
[正確答案]D
[答案解析]納稅人的應納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率稱為稅收負擔率。
（二）稅收負擔的衡量指標
|
類型 |
指標 |
計算公式 |
| 1宏觀稅收負擔的.衡量指標 | （1）國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）負擔率 | 稅收總額/國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）×；100% 反映一個國家在一定時期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務負擔稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。 |
| （2）國民收入負擔率 | 稅收總額/國民收入×；100% 同國民生產(chǎn)總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。 |
|
| 2.微觀稅收負擔的衡量指標 | （1）企業(yè)（個人）稅收負擔率 | 企業(yè)（個人）繳納的各項稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（個人毛收入）×；100% |
| （2）直接稅負擔率 | 純收入直接稅負擔率=企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅）/企業(yè)（個人）一定時期獲得的純收入×；100% | |
| （3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負率 | 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負率=實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入（營業(yè)收入）×；100% | |
| （4）企業(yè)所得稅稅負率 | 企業(yè)所得稅稅負率=實際繳納的所得稅稅額/同期實現(xiàn)利潤總額×；100% |
【例題·多選題】衡量宏觀稅收負擔的指標包括（ ）。
A.全部稅收負擔率
B.直接稅負擔率
C.間接稅負擔率
D.國民生產(chǎn)總值負擔率
E.國民收入負擔率
[正確答案]DE
[答案解析]宏觀稅收負擔衡量指標包括國民生產(chǎn)總值負擔率和國民收入負擔率。
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