中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必備知識(shí)點(diǎn)（11）：增值稅稅率（2）

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知識(shí)點(diǎn)11：增值稅的稅率（2）

2.征收率

（1）小規(guī)模納稅人的征收率為3％。

（2）適用簡(jiǎn)易辦法征稅

1）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

①【一般納稅人】屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的：按簡(jiǎn)易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅。條件有兩個(gè)：

A.時(shí)間：2008年12月31日以前購(gòu)入；

B.區(qū)域：未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。

其他時(shí)間或區(qū)域的，一律按適用稅率征收增值稅。

②【小規(guī)模納稅人】依照3%征收率減按2％征收增值稅。

2）銷售自己使用過(guò)的非固定資產(chǎn)

①【一般納稅人】適用稅率。

②【小規(guī)模納稅人】3％征收率。

3）銷售舊貨

【小規(guī)模納稅人和一般納稅人】按簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。

【注意】舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

4）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅。

①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料；

③以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）；

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

⑤自來(lái)水；

⑥商品混凝土。

【注意】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

5）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅：

①寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

③經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

6）對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

7）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

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