2018年中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)易錯題點評（三）

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以下是：2018年中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)易錯題點評（三）

1、關(guān)于契稅征收的說法，正確的有（?。?/p>

A. 國家機關(guān)承受的土地免征契稅

B. 對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金要計征契稅，若減免土地出讓金，則相應(yīng)減免契稅

C. 個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅

D. 個人因房被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，不得減免契稅

E. 對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%稅率征收契稅

【正確答案】 CE

【點評】 本題考查契稅的減免。選項A錯誤，國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受的土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。選項B錯誤，對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。選項D錯誤，個人因房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵?；購房成交價格超過貨幣補償?shù)?，對差價部分按規(guī)定征收契稅。

2、關(guān)于納稅擔保，下列說法錯誤的是（?。?/p>

A. 國家機關(guān)不得作為納稅擔保人

B. 法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人

C. 納稅擔保人，是指在中國境內(nèi)具有納稅能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織

D. 納稅擔保，包括符合條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產(chǎn)提供的擔保

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查納稅擔保人的內(nèi)容。選項C錯誤，納稅擔保人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。要求納稅擔保人具有的是納稅擔保能力，而不是納稅能力。

3、下列選項中，可以辦理出口退稅的有（?。?/p>

A. 原油

B. 援外出口貨物

C. 對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

D. 工藝品

E. 電腦生漆

【正確答案】 CDE

【答案解析】 本題考查出口退稅的管理。具備貨物出口條件， 除經(jīng)國家批準屬于進料加工復出口貿(mào)易外，不予退稅的貨物，包括：原油；援外出口貨物；國家禁止出口貨物，如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、糖等。

4、關(guān)于納稅人依法履行納稅申報手續(xù)的說法，正確的有（?。?。

A. 納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報的方式申報納稅

B. 納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報

C. 取得臨時應(yīng)稅收入的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)之后，應(yīng)當在次月1日起15日內(nèi)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

D. 納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理納稅申報

E. 取得臨時應(yīng)稅收入的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)之后，應(yīng)當立即向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

【正確答案】 ABE

【答案解析】 本題考查納稅申報。取得臨時應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)之后，應(yīng)當立即向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報和繳納稅款，選項C錯誤。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實，予以核準，選項D錯誤。

5、 納稅人外出經(jīng)營時，應(yīng)當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交的證件、資料有（　）。

A. 稅務(wù)登記證副本

B. 外管證

C. 納稅申報表

D. 稅務(wù)登記證正本

E. 營業(yè)執(zhí)照副本

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考查外出經(jīng)營報驗登記。納稅人應(yīng)當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交下列證件、資料：（1）稅務(wù)登記證件副本；（2）《外管證》。

6、對于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，計算產(chǎn)品成本時主要采用的方法為（?。?/p>

A. 品種法

B. 分批法

C. 分步法

D. 綜合法

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查。對于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用品種法來計算產(chǎn)品成本，由于其產(chǎn)品生產(chǎn)不分步驟，生產(chǎn)周期短，一般產(chǎn)品成本均計入完工產(chǎn)品成本。

7、檢查轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入，主要是對（?。┑瓤颇康馁~戶進行檢查。

A. 資產(chǎn)減值準備

B. 固定資產(chǎn)清理

C. 累計折舊

D. 營業(yè)外收入

E. 其他業(yè)務(wù)收入

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。檢查轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入，主要是對“固定資產(chǎn)清理”“累計折舊”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”等科目的賬戶進行檢查。具體的檢查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的售價、折舊額是否正確以及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的有關(guān)費用是否正確。

8、對辦公費、水電費、修理費等 以現(xiàn)金或銀行存款直接支付的費用檢查時，主要查看（?。?。

A. 管理費用總賬

B. 管理費用明細賬

C. 制造費用總賬

D. 制造費用明細賬

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。對辦公費、水電費、修理費等以現(xiàn)金或銀行存款直接支付的費用檢查時，主要查看“制造費用”明細賬，對變化異常的發(fā)生額要注意查明原因，檢查有無擅自提高費用開支標準的情形。

9、增值稅暫行條例中規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有（?。?。

A. 將自產(chǎn)貨物用于在建工程

B. 外購貨物用于集體福利

C. 將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部職工消費

D. 電信企業(yè)提供通訊服務(wù)的同時銷售手機

E. 將購進貨物無償贈送他人

【正確答案】 CE

【答案解析】 本題考查增值稅視同銷售方式的檢查。選項B外購貨物的進項稅不得抵扣，已抵扣的應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出處理。選項D是增值稅的應(yīng)稅行為，而非視同銷售行為。

10、防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)是（　）。

A. 深化金融體制改革

B. 完善社會保障制度

C. 加快國有企業(yè)改革

D. 加快資本市場建設(shè)的步伐

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查積極防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)風險。加快國有企業(yè)改革，是防范和化解直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

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